Economic subjects | Accounting » Mérlegképes könyvelő, számvitel és elemzés, 2010. évi vizsgák megoldva

PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM MK/HU TÜK szám: 05/ 33 /2010. Érvényességi idő: 2010. március 18 1000 óra Minősítő neve: Beosztása: Készült: T GYAKORLATI-ÍRÁSBELI VIZSGADOLGOZAT Számvitel és elemzés "A" változat Kidolgozási idő: 300 perc Szakképesítés: Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) OKJ azonosító szám: 54 3436 03 Gyakorlati vizsga ideje: 2010. március 18 1000 óra P. H 2010. március (vizsgázó olvasható neve) Szakképesítés megnevezése (szakiránya) Számvitel és elemzés gyakorlati-írásbeli vizsgadolgozat ,,A” feladatsor Kidolgozási idő: 300 perc A kérdés típusok pontszámai Elérhető pontszám I. II. III. 35 35 30 60 Minősítés az elért pontszám alapján 100 Elért pontszám ,,Megfelelt eredmény”-hez szükséges minimális pontszám Javító tanár neve: . Aláírása : 2010 hónap Ponthatárok: 0- 59 elégtelen (1) 60-69 elégséges (2) 70-79 közepes (3) 80-89 jó (4) 90-100 jeles (5)

Vizsgaelnök (esetleges) észrevételei, módosító javaslatai és ezek indoklásai: Vizsgaelnök megbízó levelének száma:. Szóbeli vizsga dátuma:. 2010. hónap . Vizsgaelnök neve: aláírása Figyelem: a dolgozatírásnál segédeszközként kizárólag zsebszámológép használható. I. Feladatcsoport 35 p Az ESZKÖZ Zrt. (továbbiakban: Társaság) 2009 december 31-i főkönyvi kivonatának forgalmi adatai (forintban). A főkönyvi kivonat az adózás előtti eredmény utáni könyvelési tételeken kívül minden információt tartalmaz! 2 111. 112. 113. 114. 117. 1191 1192. 1193. 1194. 123. 127. 129. 131. 139. 143. 147. 149. 161. 171. 177. 178. 193. 197. 211. 229. 231. 235. 238. 239. 251. 258. 264. 265. 311. 316. 341. 325. 352. 353. 361. 3621. 3622. 3628. 3631. 3632. 3638. 364. Alapítás-átszervezés aktivált értéke Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Szellemi termékek értékhelyesbítése Alapítás

átszervezés értékcsökkenése Kísérleti fejlesztés értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Szellemi termékek értékcsökkenése Épületek Épületek értékhelyesbítése Épületek értékcsökkenése Műszaki berendezések, gépek, járművek Műszaki berendezések, gépek, járművek értékcsökkenése Egyéb berendezések, felszerelések, járművek Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékhelyesbítése Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökkenése Befejezetlen beruházások Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban Részesedések értékhelyesbítése Részesedések értékvesztése Egyéb tartósan adott kölcsönök Egyéb tartós bankbetétek Alapanyagok Alapanyagok árkülönbözete Befejezetlen termelés Félkész termékek Félkész termék KÉK Félkész termék értékvesztése Késztermékek Késztermék KÉK Áruk eladási áron Áruk árrése Belföldi követelések Külföldi követelések

Belföldi váltókövetelések Jegyzett, de még be nem fizetett tőke anyavállalattól Készletekre adott előlegek Beruházásokra adott előlegek Munkavállalókkal szembeni követelések Fogyasztói árkiegészítés Termelési árkiegészítés Egyéb támogatás Fogyasztói árkiegészítés teljesítése Termelési árkiegészítés teljesítése Egyéb támogatás teljesítése Rövid lejáratra kölcsönadott pénzeszközök 2.420000 8.233000 7.532000 18.602000 . 2.000000 3.511000 3.947000 4.755000 243.600000 20.100000 51.400000 63.702000 14.290000 12.500000 4.200000 3.408000 1.400000 43.500000 17.110000 13.600000 10.000000 13.200000 4.300000 11.000000 6.000000 500.000 13.650000 . 12.600000 5.040000 72.300000 11.400000 . 4.322000 1.000000 2.000000 450.000 4.700000 5.600000 500.000 4.500000 6.000000 500.000 4.960000 3 3672. 368. 369. 373. 374. 381. 384. 386. 391. 392. 393. 411. 412. 413. 414. 4171. 419. 421. 443. 444. 449. 452. 453. 4541. 4542. 457. 461. 4638 4639.

46311. 4648. 4649. 46411. 466. 467. 468. 469. 476. 479. 481. 482. 483. 511. 52. 531. 532. 533. 541. Technikai számla Különféle egyéb követelések Követelések értékvesztése Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Pénztár Elszámolási betétszámla Deviza betétszámla Bevételek aktív időbeli elhatárolások Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Mérleg szerinti eredmény Céltartalék a várható kötelezettségekre Tartozás kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitel Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Belföldi szállítók Külföldi szállítók Külföldi váltótartozások Társasági adó elszámolása Munkaadói járulék Munkavállalói járulék Külön fel nem

sorolt befizetési kötelezettségek Munkaadói járulék teljesítése Munkavállalói járulék teljesítése Külön fel nem sorolt befizetési kötelezettségek teljesítése Előzetesen felszámított ÁFA Fizetendő ÁFA ÁFA elszámolási számla Helyi adók kötelezettség Rövid lejáratú kötelezettség (osztalékfizetéshez) Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek Bevételek passzív időbeli elhatárolások Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek Vásárolt anyagok költségei Igénybe vett szolgáltatások értéke Hatósági igazgatási díjak, illetékek Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak Biztosítási díjak Bérköltség 555.000 . 14.600000 640.000 43.675000 11.125000 3.752000 2.493000 1.700000 321.200000 3.120000 17.410000 20.142000 42.410000 2.000000 21.000000 10.000000 5.000000 78.418000 2.500000 78.412000 15.330000 T 100.000 13.700000 8.200000 6.000000 14.000000 8.000000 6.000000 143.800000

135.559000 K 8.241000 559.000 14.650000 4.510000 3.742000 1.888000 311.816000 88.977000 418.000 1.200000 888.000 74.741000 4 551. 56. 571. 581. 582. 814. 861. 8631. 8672. 8661. 8662. 869. 871. 872. 874. 876. 88. 891. 911. 913. 961. 9631. 9632. 969. 971. 972. 974. 975. 976. 98. Munkavállalóknak, tagoknak fizetett személyi jellegű kifizetés Bérjárulékok Terv szerinti értékcsökkenési leírás Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke Eladott áruk beszerzési értéke Értékesített immat. javak, tárgyi eszközök könyv sz értéke Káreseményekkel kapcsolatos fizetések, fizetendő összegek Önkormányzatokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások Értékvesztés Terven felüli értékcsökkenés Különféle egyéb ráfordítások Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Részesedések értékvesztése és visszaírása

Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség Rendkívüli ráfordítások Társasági adó Belföldi értékesítés nettó árbevétele Export értékesítés nettó árbevétele Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele Káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételek Kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, kés. kamatok, kártérítések Különféle egyéb bevételek Kapott osztalék, részesedés Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Forgóeszközök között kimutatott pénzügyi műveletek egyéb bevételei Átváltáskori, értékeléskori árfolyamnyereség Rendkívüli bevételek 2.855000 21.472000 22.600000 T 4.280000 1.410000 44.999000 2.100000 883.000 7.802000 440.000 4.612000 22.906000 8.992000 30.100000 523.610000 112.704000 1.417000 608.000 571.000 808.000 3.400000 485.000 949.000 111.000 487.000 2.410000 Kiegészítő információk: • A társasági

adó mértéke 16 %, a különadó fizetési kötelezettségtől most tekintsen el. • A Társaság a jegyzett tőkéjének (részvényeinek) 6,5 %-át vásárolta vissza. • A Társaság 5 % osztalékot szeretne fizetni. • A társasági adó szerinti értékcsökkenési leírás 15.529000 forint • Az egyetlen váltókövetelés névértéke 8.748000 forint, kamata évi 12 %, lejárata 8 hónap és 2009.augusztus 1-jén vásárolta a Társaság • A vásárolt és a saját termelésű készletek tervezett közvetlen önköltsége alacsonyabb a tényleges közvetlen önköltségnél. • A Társaság 2008. december 31-i éves beszámolójában a saját termelésű készletek értéke 36.080000 forint volt • Az értékvesztés és annak visszaírása adóalap módosító tétel. 1. feladatrész: 5p Állapítsa meg a főkönyvi kivonat hiányzó adatait (117.,258, 341 és a 373)! 5 2. feladatrész: 10 p A fenti információk felhasználásával állítsa (7 – 8

oldalak) a Társaság összköltség eljárással készült „A” változatú eredménykimutatását. 3. feladatrész: 10 p A fenti információk felhasználásával állapítsa (8 – 9 oldalak) meg és könyvelje le a társasági adó fizetési kötelezettséget, az osztalékot és a mérleg szerinti eredményt. 4. feladatrész: 10 p A fenti információk felhasználásával állítsa össze (10 – 11 oldalak) a Társaság „A” változatú mérlegének Forrás oldalát. 1. feladatrész mellékszámításai: EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL „ A „ változat a 2. feladatrészhez 6 Sorszám Megnevezés 01. 02. Belföldi értékesítés nettó árbevétele Export értékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele 03. 04. Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. III. Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek 05. 06. 07. 08. 09.

Anyagjellegű ráfordítások 10. 11. 12. Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok V. VI. VII. Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások A. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE 13. Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 15. 16. 17. Tárgyév Ebből: visszaírt értékvesztés Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. 14. Előző év ezer forintban Ebből: értékvesztés Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Ebből:

értékelési különbözet VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 18. 19. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 20. 21. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése IX. B. Pénzügyi műveletek ráfordításai Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Ebből: értékelési különbözet PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE 7 C. X. XI. D. E. XII. F. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY 22. 23. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 3. Feladatrész kidolgozása: Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY Jóváhagyott osztalék, részesedés A Társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése: 8 Az osztalék alapjának (a

működő tőkének) a megállapítása: Az osztalékfizetési korlát számítása: Az osztalék és a mérleg szerinti eredmény könyvelése: 9 MÉRLEG „ A „ változat a 4. feladatrészhez FORRÁSOK: ezer forintban Sorszám 57. D. Saját tőke 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. I. 68. E. Céltartalékok Megnevezés JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Valós értékelés értékelési tartaléka VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 69. 70. 71. F. Kötelezettségek 73. 74. 75. I. 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. Tárgyév 0 Céltartalék a várható kötelezettségekre Céltartalék a jövőbeni költségekre Egyéb céltartalék 72. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. Előző év HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK Hátrasorolt

kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben 0 0 0 0 II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Átváltoztatható kötvények Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Rövid lejáratú kölcsönök Ebből: az átváltoztatható kötvények Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból Váltótartozások Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 10 94. 95. 96. 97. 98. 99. 100. 101.

102. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Kötelezettségek értékelési különbözete Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G. Passzív időbeli elhatárolások 0 0 Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN: Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek: 11 II. Feladatcsoport 35 p A I. Feladatcsoport 3 – 4 – 5 oldalán lévő főkönyvi kivonat, kiegészítő információk és az alábbi további kiegészítő információk felhasználásával könyvelje le a következőkben található 10 gazdasági eseményt. Ebben a feladatcsoportban kizárólag könyvelni kell! A feladatok egymástól függetlenek! Minden gazdasági eseményt – még a fordulónapit is ha van – a tételnél könyvelni kell! A feladat megoldása során – ahol

szükséges – kizárólag a I. Feladatcsoport főkönyvi kivonatában lévő számlaszámokat és kiinduló adatokat használja! Kiemelés a Számviteli politikából: • • • • • • • A mérlegkészítés időpontja 2010. április 10-e, a fordulónap minden év december 31-e A Társaság az általa kiállított váltó kamatát keletkezéskor kamatráfordításként számolja el. A Társaság külföldi pénznemre szóló (devizás) eszközeit és kötelezettségeit az MNB árfolyamon értékeli. A fordulónapi devizaárfolyamok a következők: számlavezető bank deviza vételi árfolyama 280 Ft/EURO, eladási árfolyama 286 Ft/EURO, MNB árfolyam 284 /EURO Ft A vásárolt készletek tekintetében év közben van mennyiségi és értékbeli nyilvántartás, amely elszámoló áron történik. A Társaságnál a devizás eszközök és források fordulónapi értékelése során az összevont árfolyam különbözete jelentős. A Társaság a devizás csökkenéseket a

FIFO módszerrel számolja el. További kiegészítő információk: • • • • • • • A külföldi követelések között található 5.000 EURO 260 Ft/EURO árfolyamon, 25.000 EURO 290 Ft/EURO és 10000 EURO – ami barter miatt keletkezett A Társaság deviza betétszámláján a beérkezés sorrendjében 20.000 EURO 300 Ft/EURO árfolyamon, 4.000 EURO 250 Ft/EURO árfolyamon és 15000 EURO található. A külföldi szállítók között található 40.000 EURO 282 Ft/EURO árfolyamon és 15.000 EURO A Társaság egyetlen telephelyen végzi tevékenységét. A feladatban 30 napos hónapokkal és 360 napos évvel számoljon. A százalékok számításánál két tizedesjegyre kerekítsen (Pl.: 11,11 %) Az egyszerűség érdekében most az ÁFA legyen egységesen – ahol szükséges – 25 %! 12 Gazdasági események: 1. A Társaság 2009. november 1-jén a HONI Banktól 500000 EURO hitelt vett fel, (ami még ugyanezen a napon meg is érkezett az elszámolási

betétszámlára) melynek ellenértékeként hat hónapos futamidejű, évi 12 % kamatozású váltót állított ki. A számlavezető bank deviza vételi árfolyama 270 Ft/EURO, az eladási árfolyama 276 Ft/EURO, az MNB árfolyam 274 Ft/EURO. A fordulónapi tételeket is könyvelje! 2. A Társaság 2009. november 10-én 1000000 forintért értékesített készpénzért árut (A készletcsökkenést is számolja el.) 3. A Társaság 2009. november 20-án leltározást tartott az áruk között és megállapították, hogy 300.000 forint könyv szerinti értékű nem felel meg a rendeltetésének – amit kiselejteztek. 4. A Társaság 40.000 EURO összegű külföldi szállítói tartozásából 30000 EURO értékűt a deviza betétszámláról, 10.000 EURO értékűt pedig az elszámolási betétszámláról 2009. december 05-én átutalt A számlavezető bank deviza vételi árfolyama 265 Ft/EURO, az eladási árfolyama 271 Ft/EURO, az MNB árfolyam 269 Ft/EURO. 5. A

Társaság 2009. december 20-án az alapanyag készletének a felét értékesítette 15.500000 forint + ÁFA értékben (A készletcsökkenést is számolja el) 6. A Társaság 2009. december 21-én a nyilvántartásában szereplő egyetlen egyéb berendezését értékesítette 5.000000 forint +ÁFA értékben 7. A félkész termékek 2009. december 31-én megtartott leltározás során megállapították, hogy a félkész termékek fele egy beázás miatt károsodott, felhasználása illetve értékesítése kétséges. 8. A Társaság egyik belföldi vevője 2010. január 18-án 200000 forint kártérítési igényt nyújtott be. A Társaság a kártérítési igényt csak részben ismerte el és 2010 április 08án átutalt 100000 forintot 9. A Társaság 2010. április 08-án megállapította, hogy az egyetlen tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban fordulónapi értéke 40.000000 forint 10. A Társaság 2010. április 09-én megállapította, hogy a DUCI Kft

(amelynek kölcsönadott 4.960000 forintot) felszámolása megkezdődött A felszámoló írásban arról értesítette a Társaságot, hogy követelésének 20 %-a biztosan nem kerül kiegyenlítésre, a fennmaradó összeg kiegyenlítése pedig kétséges. 13 A mellékszámításokat ide írja: Kontírozó ív a feladatrészhez Feladat sorszám Dátum Megnevezés Számla T K Forint T K 14 Feladat sorszám Dátum Megnevezés Számla T K Forint T K 15 A mellékszámításokat ide írja: 16 III. Feladatcsoport 30 p Az ESZKÖZ Zrt. egyik tevékenységével kapcsolatban a 2009 évről a következő információk állnak rendelkezésére: Megnevezés Egység I. Termelt mennyiség Nettó eladási ár Közvetlen anyagköltség Közvetlen bérköltség Közvetlen bérek járulékai Gyártási különköltség Gépóraszükséglet db Ft/db Ft/db Ft/db Ft/db Ft/db gó/db Termékek II. 70.000 11.000 5.000 2.000 600 100 8 III. 90.000 18.000 8.000 4.000

1.200 500 10 50.000 20.000 9.000 6.000 1.800 1.000 15 Az összes felhasznált gépköltség a 2009. évben 241090909 forint volt A 2010. évi tervezéssel kapcsolatos információk a következők: Megnevezés I. Nettó eladási ár Közvetlen anyagköltség Közvetlen bérköltség Közvetlen bérek járulékai Gyártási különköltség Gépóraszükséglet Értékesítési minimum Piaci igények - 5% - 5% - 5% - 50 Ft/db + 2 gó/db Nincs 150.000 db Termékek II. - 100 Ft/db + 10 % + 5% Arányosan változnak - 10 % - 2 gó/db Nincs 200.000 db III. + 5% + 15 % - 600 Ft/db - 20 % - 3 gó/db 36.000 db 90.000 db A gépi átbocsátó képesség az előző évhez képest 20 %-kal növelhető. A gépköltségek reagálási foka 0,5; a költségjellemző a gépórák száma. FIGYELEM: Az egyes feladatrészek kidolgozását kizárólag a következő oldalakon készítse el és az adott feladatrészek végén lévő táblázatokat is töltse ki! 17 A feladat megoldása során

minden esetben két tizedesjegyre kerekítve számoljon. 1. feladatrész: 15 p Számítsa ki a termékek 2010. évi tervezett közvetlen önköltségét! 2. feladatrész: 9p Állapítsa meg a termékek 2010. évi jövedelmezőségi rangsorát a szűk keresztmetszetre vetítve! A kalkulációt a közvetlen önköltségig végezze el! 3. feladatrész: 6p Határozza meg a 2010. évi értékesítés optimális termékösszetételét! A Társaság nem tervez állományváltozást egyik termékből sem! 1. feladatrész kidolgozása: 18 A 2010. évi tervezett közvetlen önköltség: Megnevezés I. Termékek II. III. Közvetlen anyagköltség Közvetlen bérköltség Közvetlen bérek járulékai Gyártási különköltség Gépköltség Összesen: 2. Feladatrész kidolgozása: 19 Jövedelmezőségi rangsor Megnevezés Egység I. Nettó eladási ár Ft/db Közvetlen önköltség Ft/db Fajlagos fedezeti összeg Ft/db Gépóra szükséglet gó/db Egy

gépórára összeg jutó fedezeti Termékek II. III. Ft/gó Rangsor 3. Feladatrész kidolgozása: 20 Optimális termékösszetétel: Termékek I. Mennyiség II. III. 21 PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM Érvényességi idő: 2010. március 18 1000 óra Minősítő neve: Beosztása: Készült: Kapják elosztó szerint. M GYAKORLATI-IRÁSBELI VIZSGADOLGOZAT Számvitel és elemzés Megoldás, javítási és értékelési útmutató "A” változat Kidolgozási idő: 300 perc Szakképesítés: Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) OKJ azonosító szám: 54 3436 03 Gyakorlati vizsga ideje: 2010. március 18 1000 óra P. H 2010. március I. Feladatcsoport 1. feladatrész 117. 258 Hiányzó adatok meghatározása: Immateriális javak értékhelyesbítése: Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Épületek értékhelyesbítése Egyéb berendezések értékhelyesbítése Részesedések értékhelyesbítése + 42.410000,-- 20100000,-- 4200000,--

17110000,-- Immateriális javak értékhelyesbítése 1.000000,-- Késztermék KÉK: Zárókészlet – Nyitókészlet = Állományváltozás (11.000000 + 6000000 + 500000 + 13650000 + X) – 36080000 = - 4280000 Késztermék KÉK: T 650.000,-341 Váltókövetelések: Y + (((Y x 12 %)/12 hó) x 8 hó) = 8.748000 Váltókövetelések: 373. 8.100000,-- Saját részvények, saját üzletrészek: Lekötött tartalék Kísérleti-fejlesztés aktivált értéke Alapítás-átszervezés aktivált értéke + 20.142000,-- 4722000,-420000,-- Saját részvények, saját üzletrészek: 15.000000,-- Pontozás: A 373. Saját részvények, saját üzletrészek értékének pontos meghatározására adjunk két po ntot, a t öbbi érték p ontos m eghatározására adjunk e gy – egy p ontot, összesen öt pontot. A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható! 2 EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL „ A „ változat Sorszám Megnevezés Előző év

ezer forintban Tárgyév 01. 02. Belföldi értékesítés nettó árbevétele Export értékesítés nettó árbevétele 03. 04. Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke 05. 06. 07. 08. 09. Ebből: visszaírt értékvesztés Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke Anyagjellegű ráfordítások 448.298 10. 11. 12. Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok 74.741 2.855 21472 I. II. III. IV. V. VI. VII. A. 13. 14. 15. 16. 17. Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés 523.610 112.704 636.314 - 4.280 1.410 - 2.870 3.404 0 311.816 88.977 2.506 44.999 0 99.068 22.600 11.225 440

ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE 55.657 Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 3.400 3.400 485 0 0 Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Ebből: értékelési különbözet 0 949 0 598 0 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 5.432 18. 4.612 0 22.906 0 19. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 3 20. 21. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése IX. B. C. X. XI. D. E. XII. F. Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE

SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY 22. 23. G. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Ebből: értékelési különbözet Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 0 8.992 0 36.510 - 31.078 24.579 2.410 30.100 - 27.690 - 3.111 160 - 3.271 12.937 12.937 Jóváhagyott osztalék, részesedés MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY - 3.271 Pontozás: A II. ; a II I; a IV ; a V ; a V II; az E gyéb ráfordításokból e lszámolt értékvesztés; a 13. sornál az ebből adat és a IX értékének pontos beírására adjunk egy – egy pontot, az Adózás előtti eredmény megállapítására két pontot, összesen tíz pontot. A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható! 3. Feladatrész kidolgozása: A Társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése: Adózás előtti eredmény:

Kapott osztalék: Elszámolt értékvesztés Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés Adótörvény szerinti értékcsökkenés Adóalap: - 3.111 EFt - 3.400 EFt + 440 EFt + 22.600 EFt - 15.529 EFt 1.000 EFt Társasági adó: 1.000 EFt x 16 % = 160 EFt Könyvelés: 891 - 461 160.000 forint Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása: Jegyzett tőke: 321.200 EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 4.322 EFt Visszavásárolt saját részvény - 20.878 EFt Összesen: 296.000 EFt 4 296.000 EFt x 5 % = 14800 EFt Az osztalékfizetési korlát számítása: Adózott eredmény Pozitív eredménytartalék - 3.271 EFt + 17.410 EFt Osztalékfizetéshez rendelkezésre áll: + 14.139 EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Negatív eredménytartalék - 4.322 EFt 0 EFt Kifizethető osztalékot csökkenti - 4.322 EFt Maximális tőketartalék bevonása + 3.120 EFt Kifizethető osztalék 12.937 EFt Az osztalék és a mérleg

szerinti eredmény könyvelése: Eredménytartalék igénybevétele 413 - 476 12.937000 forint Mérleg szerinti eredmény könyvelése 419 - 493 3.271000 forint Pontozás: A t ársasági adó al apjának meghatározására és a h árom k önyvelésre a djunk egy – egy pontot, az osztalék alapjának a megállapítására két pontot, az osztalékfizetési korlát számítására pedig négy pontot, összesen tíz pontot. Természetesen a feladat más számlaösszefüggésekkel i s megoldható. Amennyiben a z o sztalékfizetési k orlát számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra két pont adható! A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható! 4. Feladatrész kidolgozása: FORRÁSOK: Sorszám 57. D. Saját tőke 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. I. MÉRLEG „ A „ változat Megnevezés JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. JEGYZETT, DE MÉG BE

NEM FIZETETT TŐKE ( -) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Valós értékelés értékelési tartaléka ezer forintban Előző év Tárgyév 383.752 321.200 20.878 4.322 3.120 4.473 20.142 42.410 42.410 0 5 67. VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY - 3.271 69. 70. 71. Céltartalék a várható kötelezettségekre Céltartalék a jövőbeni költségekre Egyéb céltartalék 2.000 0 0 68. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben 95. 96. 97. II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Átváltoztatható kötvények Tartozások

kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Rövid lejáratú kölcsönök Ebből: az átváltoztatható kötvények Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból Váltótartozások Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Kötelezettségek értékelési különbözete Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete 99. 100. 101. Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott

bevételek 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 98. 102. G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK ÖSSZESEN: Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek: 3622-32 400 EFt 461 60 EFt 4639-49 200 EFt 469. 559 EFt 476 12.937 EFt 479 14.650 EFt 2.000 239.466 0 0 0 0 36.000 0 0 21.000 10.000 5.000 0 0 0 203.466 0 0 78.418 2.500 93.742 0 0 0 28.806 0 0 10.140 4.510 3.742 1.888 635.358 6 Összesen: 28.806 EFt Pontozás: Az 57. sor értékének pontos meghatározására adjunk két pontot, az 59 sor, a 65. sor, a 89 sor és a 91 sor értékének pontos meghatározására adjunk egy – egy pontot, a Mérlegfőösszeg értékének pontos meghatározására egy pontot, az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek értékének soronkénti meghatározására pedig fél – fél pontot, összesen tíz pontot. A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható! II. Feladatcsoport megoldása: 1. A Társaság által felvett 500.000 EURO az elszámolási

betétszámlára érkezett meg, tehát a számlavezető bank deviza vételi árfolyamán számoljuk el (500.000 x 270 = 135.000000 f orint) A számviteli politika értelmében viszont a Társaság a devizás tételek értékelését az MNB árfolyamon értékeli, így a realizált árfolyamveszteséget el kell számolni (500.000 x (270 – 274) = 2000000 forint) A kamat MNB árfolyamon számolva ((((500.000 x 12 %) / 12 hó) x 6 hó) = 30000 EURO x 274 = 8220000 forint). A fordulónapon először a kamatelhatárolást számoljuk el a nyilvántartási értéken ((30.000 / 6 hó) x 4 hó = 20000 x 274 = 5480000 forint) Utána értékeljük a váltótartozást (530.000 x (274 – 284) = 5300000 forint), majd az elhatárolást (20000 x (284 – 274) = 200.000 f orint) A számviteli politika értelmében a fordulónapi értékelés összevont árfolyam különbözete jelentős. Készletre vétel Árfolyamveszteség Kamat 384 876 872 - 457 457 457 135.000000 2.000000 8.220000 392 876

392 - 872 457 976 5.480000 5.300000 200.000 A fordulónapi értékelés: Kamatelhatárolás Váltó értékelése Elhatárolás értékelése Pontozás: A 2009. n ovember 1-jei minden tökéletes könyvelési tételre adjunk egy – egy pontot, a f ordulónapi mindenben t ökéletes k önyvelési t ételre a djunk ké t – két p ontot, összesen kilenc pontot. A f eladat ért ékelése során m ás p ontozás, részpontozás n em alkalmazható! 2. Áru értékesítés során először meg kell állapítani az árrés százalékát (5.040000 / 12.600000 = 40 %), majd a készletcsökkenés mellett az árbevételt is elszámoljuk először fogyasztói áron, utána az ÁFA-t. Készletcsökkenés Árrés elszámolása Árbevétel elszámolása ÁFA elszámolása 814 265 381 911 - 264 814 911 467 1.000000 400.000 1.000000 200.000 7 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre a djunk eg y – egy p ontot, ös szesen n égy pontot. T ermészetesen a f eladat más s

zámlaösszefüggésekkel i s megoldható A f eladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 3. Meg kell állapítani a könyv szerinti értékből a fogyasztói árat (300.000 / 0,6 = 500000 forint). Árukészlet kivezetése Árrés elszámolása 869 265 - 264 869 500.000 200.000 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre adjunk eg y – egy pontot, összesen kettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 4. A deviza betétszámla csökkenése FIFO módszerrel (((20.000 x 300) + (4000 x 250) + (6.000 x 275) = 8650000 f orint) A külföldi szállító (30000 x 282 = 8460000 forint), a realizált árfolyamveszteség 190.000 forint A fennmaradó 10000 EURO-t a banktól meg kell venni (10.000 x 271 = 2710000 forint), a külföldi szállító (10000 x 282 = 2.820000 forint), a realizált árfolyamnyereség 110000 forint Deviza betétszámla csökkenése Árfolyamveszteség Deviza vétel

Árfolyamnyereség 4542 876 4542 4542 - 386 4542 384 976 8.650000 190.000 2.710000 110.000 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre a djunk eg y – egy p ontot, ös szesen n égy pontot. T ermészetesen a f eladat más s zámlaösszefüggésekkel i s megoldható A f eladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 5. Az alapanyagkészlet fele 6.600000 f orint és a hozzá tartozó árkülönbözet fele 2.150000 forint Árbevétel elszámolása ÁFA elszámolása Készletcsökkenés Árkülönbözet csökkenése 311 311 814 814 - 911 467 211 229 15.500000 3.875000 6.600000 2.150000 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre a djunk eg y – egy p ontot, ös szesen n égy pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 6. Egyéb berendezések értékesítése. Bruttó érték kivezetése Értékcsökkenés kivezetése Értékhelyesbítés kivezetése Árbevétel ÁFA 861 149 4171

311 311 - 143 861 147 961 467 12.500000 3.408000 4.200000 5.000000 1.250000 8 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre a djunk eg y – egy pontot, ös szesen öt pontot. T ermészetesen a f eladat más s zámlaösszefüggésekkel i s megoldható A f eladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 7. A félkész termék készlet felére értékvesztést kell elszámolni. Félkész termék felének értékvesztése Félkész termék felének értékvesztése 581 8661 - 239 582 3.250000 3.250000 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre adjunk eg y – egy pontot, összesen kettő pontot. T ermészetesen a f eladat más s zámlaösszefüggésekkel i s megoldható A f eladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! A kártérítési igényből csak 100.000 forint könyvelhető le 8. Kártérítés 869 - 482 100.000 Pontozás: Minden t ökéletes kö nyvelési t ételre a djunk e gy

po ntot. A f eladat ért ékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 9. Ki kell vezetni az eddig elszámolt részesedések értékhelyesbítését és értékvesztést kell elszámolni 3.500000 forint értékben Értékhelyesbítés visszavezetése Értékvesztés elszámolása 4171 874 - 177 178 17.110000 3.500000 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre adjunk eg y – egy pontot, összesen kettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! Felszámolás miatt a 20 % (992.000 forint) behajthatatlan követelésként történő leírása, a fennmaradó összegre értékvesztést kell elszámolni. 10. Behajthatatlan követelés Értékvesztés elszámolása 869 8661 - 364 369 992.000 3.968000 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre adjunk egy – egy pontot, összesen kettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! III.

Feladatcsoport megoldása: 1. Feladatrész kidolgozása: A 2010 évi közvetlen önköltségek megállapítása Tervezett közvetlen anyagköltség: 9 I. II. III. Termék: Termék: Termék: 5.000 x 0,95 = 8.000 x 1,10 = 9.000 + 1,15 = 4.750 Ft/db 8.800 Ft/db 10.350 Ft/db Tervezett közvetlen bérköltség: I. II. III. Termék Termék Termék 2.000 x 0,95 = 4.000 x 1,05 = 6.000 – 600 = 1.900 Ft/db 4.200 Ft/db 5.400 Ft/db Tervezett közvetlen bérek járulékai: I. II. III. Termék Termék Termék 600 x 0,95 = 1.200 x 1,05 = 1.800 x 0,90 = 570 Ft/db 1.260 Ft/db 1.620 Ft/db (600/6.000= - 10 %) Tervezett gyártási különköltség: I. II. III. Termék Termék Termék 100 – 50 = 500 x 0,90 = 1.000 x 0,80 = 50 Ft/db 450 Ft/db 800 Ft/db A 2009. évi gépórák száma termékenként: I. II. III. Termék Termék Termék 70.000 x 8 = 90.000 x 10 = 50.000 x 15 = 560.000 gó 900.000 gó 750.000 gó Összesen: 2.210000 gó A 2010. évi tervezett gépórák száma:

A tervezett költségváltozás mértéke: A 2010. évi tervezett gépköltség éréke: 2.210000 x 1,20 = 2652000 gó 20 % x 0,5 = 10 % 241.090909 x 1,10 = 265200000 forint A 2010. évi egy gépórára jutó gépköltség: 265200000 / 2652000 = 100 Ft/gó A 2010. évi tervezett fajlagos gépköltség: I. II. III. Termék Termék Termék 100 x ( 8 + 2) = 100 x (10 – 2) = 100 x (15 – 3) = 1.000 Ft/db 800 Ft/db 1.200 Ft/db A 2010. évi tervezett közvetlen önköltség: Megnevezés Közvetlen anyagköltség Közvetlen bérköltség Közvetlen bérek járulékai I. 4.750 Ft/db 1.900 Ft/db 570 Ft/db Termékek II. 8.800 Ft/db 4.200 Ft/db 1.260 Ft/db III. 10.350 Ft/db 5.400 Ft/db 1.620 Ft/db 10 50 Ft/db 1.000 Ft/db Gyártási különköltség Gépköltség Összesen: 8.270 Ft/db 450 Ft/db 800 Ft/db 15.510 Ft/db 800 Ft/db 1.200 Ft/db 19.370 Ft/db Pontozás: Az ö sszesen s or k ivételével minden t ervezett k özvetlen ö nköltségtétel értékeinek p ontos

meghatározásáért p edig egy – egy p ontot, ös szesen tizenöt pontot. A feladatrészre más részpontozás nem adható! 2. Feladatrész kidolgozása: A 2010 évi jövedelmezőségi rangsor megállapítása Tervezett nettó eladási ár meghatározása: I. II. III. Termék Termék Termék 11.000 x 0,95 = 18.000 – 100 = 20.000 x 1,05 = 10.450 Ft/db 17.900 Ft/db 21.000 Ft/db Megnevezés Egység Nettó eladási ár Közvetlen önköltség Fajlagos fedezeti összeg Gépóraszükséglet Egy gó-ra jutó fedezeti összeg Ft/db Ft/db Ft/db gó/db Rangsor Ft/gó I. 10.450 8.270 2.180 10 218,00 2. Termékek II. 17.900 15.510 2.390 8 298,75 1. III. 21.000 19.370 1.630 12 135,83 3. Pontozás: Az eg y g épórára j utó f edezeti ö sszeg mindenben po ntos m eghatározására adjunk három – három pontot, összesen kilenc pontot. A feladatrészre más részpontozás nem adható! 3. Feladatrész k idolgozása: A 2010 év i ért ékesítés o ptimális t

ermékösszetételének megállapítása Értékesítési minimum gépóra szükséglete a III. terméknél 36000 db x 12 gó/db= 432000 gó Összes gépóra Minimum 2.652000 gó 432.000 gó Marad 2.220000 gó II. I. Termék Termék 200.000 x 8 = 1600000 gó 620.000 / 10 gó/db = 62000 db Optimális termékösszetétel: Termékek Mennyiség 11 I. II. III. 62.000 db 200.000 db 36.000 db Pontozás: A m indenben po ntos o ptimális t ermékösszetételre a djunk kettő – kettő pontot, összesen hat pontot. A feladatrészre más részpontozás nem adható! Felhasznált irodalom: 1. A 2000. évi C törvény a Számvitelről és módosításai 2. Sándor Lászlóné dr. - Dr Pucsek József - Dr Sztanó Imre: A vállalkozások tevékenységének gazdasági elemzése. Perfekt Rt 696/2001 3. Sándor Lászlóné dr. - Dr Pucsek József - Dr Sztanó Imre – Dr Birher Ilona – Takácsné Lengyel Andrea – Kresalek Péter – Blumné Bán Erika: Példatár a

vállalkozások tevékenységének gazdasági elemzéséhez. Perfekt Rt 696 - P/2001 12 PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM Érvényességi idő: 2010. március 18 1000 óra Minősítő neve: Beosztása: T GYAKORLATI-ÍRÁSBELI VIZSGADOLGOZAT Számvitel és elemzés "B" változat Kidolgozási idő: 300 perc Szakképesítés: Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) OKJ azonosító szám: 54 3436 03 Gyakorlati vizsga ideje: 2010. március 18 1000 óra P. H 2010. március (vizsgázó olvasható neve) Szakképesítés megnevezése (szakiránya) Számvitel és elemzés gyakorlati-írásbeli vizsgadolgozat ,,B” feladatsor Kidolgozási idő: 300 perc A kérdés típusok pontszámai Elérhető pontszám I. II. III. 35 35 30 60 Minősítés az elért pontszám alapján 100 Elért pontszám ,,Megfelelt eredmény”-hez szükséges minimális pontszám Javító tanár neve: . Aláírása : 2010 hónap Ponthatárok: 0- 59 elégtelen (1) 60-69 elégséges (2) 70-79

közepes (3) 80-89 jó (4) 90-100 jeles (5) Vizsgaelnök (esetleges) észrevételei, módosító javaslatai és ezek indoklásai: Vizsgaelnök megbízó levelének száma:. Szóbeli vizsga dátuma:. 2010. hónap :. Vizsgaelnök neve: aláírása Figyelem: a dolgozatírásnál segédeszközként kizárólag zsebszámológép használható. I. Feladatcsoport 35 p A FORRÁS Zrt. (továbbiakban: Társaság) 2009 december 31-i főkönyvi kivonatának forgalmi adatai (forintban). A főkönyvi kivonat az adózás előtti eredmény utáni könyvelési tételeken kívül minden információt tartalmaz! 2 111. 112. 113. 114. 117. 1191 1192. 1193. 1194. 123. 127. 129. 131. 139. 143. 147. 148. 149. 161. 171. 177. 193. 197. 211. 229. 231. 235. 238. 251. 258. 264. 265. 268. 311. 316. 341. 325. 352. 353. 361. 3621. 3622. 3628. 3631. 3632. 3638. 364. 3672. Alapítás-átszervezés aktivált értéke Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek

Szellemi termékek értékhelyesbítése Alapítás átszervezés értékcsökkenése Kísérleti fejlesztés értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Szellemi termékek értékcsökkenése Épületek Épületek értékhelyesbítése Épületek értékcsökkenése Műszaki berendezések, gépek, járművek Műszaki berendezések, gépek, járművek értékcsökkenése Egyéb berendezések, felszerelések, járművek Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékhelyesbítése Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékvesztése Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökkenése Befejezetlen beruházások Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban Részesedések értékhelyesbítése Egyéb tartósan adott kölcsönök Egyéb tartós bankbetétek Alapanyagok Alapanyagok árkülönbözete Befejezetlen termelés Félkész termékek Félkész termék KÉK Késztermékek Késztermék KÉK Áruk eladási áron Áruk árrése

Kereskedelmi áruk értékvesztése Belföldi követelések Külföldi követelések Belföldi váltókövetelések Jegyzett, de még be nem fizetett tőke anyavállalattól Készletekre adott előlegek Beruházásokra adott előlegek Munkavállalókkal szembeni követelések Fogyasztói árkiegészítés Termelési árkiegészítés Egyéb támogatás Fogyasztói árkiegészítés teljesítése Termelési árkiegészítés teljesítése Egyéb támogatás teljesítése Rövid lejáratra kölcsönadott pénzeszközök Technikai számla 17.203000 18.603000 4.802000 33.741000 2.306000 6.405000 6.966000 4.802000 4.503000 141.853000 32.400000 33.604000 83.749000 41.803000 44.577000 1.306000 13.603000 2.306000 42.400000 . 27.441000 8.000000 4.200000 500.000 8.500000 300.000 4.900000 300.000 16.800000 8.400000 70.003000 15.600000 4.206000 1.600000 2.000000 1.300000 851.000 1.404000 850.000 743.000 1.500000 850.000 2.000000 3 368. 369. 373. 374. 381. 384. 386. 391. 392. 393. 411. 412.

413. 414. 4171. 419. 421. 443. 444. 449. 452. 453. 4541. 4542. 457. 461. 4638 4639. 46311. 4648. 4649. 46411. 466. 467. 468. 469. 476. 479. 481. 482. 483. 511. 52. 531. 532. 533. 541. 551. Különféle egyéb követelések Követelések értékvesztése Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Pénztár Elszámolási betétszámla Deviza betétszámla Bevételek aktív időbeli elhatárolások Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Mérleg szerinti eredmény Céltartalék a várható kötelezettségekre Tartozás kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitel Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Belföldi szállítók Külföldi szállítók Belföldi váltótartozások Társasági adó

elszámolása Munkaadói járulék Munkavállalói járulék Külön fel nem sorolt befizetési kötelezettségek Munkaadói járulék teljesítése Munkavállalói járulék teljesítése Külön fel nem sorolt befizetési kötelezettségek teljesítése Előzetesen felszámított ÁFA Fizetendő ÁFA ÁFA elszámolási számla Helyi adók kötelezettség Rövid lejáratú kötelezettség (osztalékfizetéshez) Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek Bevételek passzív időbeli elhatárolások Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek Vásárolt anyagok költségei Igénybe vett szolgáltatások értéke Hatósági igazgatási díjak, illetékek Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak Biztosítási díjak Bérköltség Munkavállalóknak, tagoknak fizetett személyi jellegű kifizetés 14.800000 13.745000 1.843000 18.502000 26.000000 453.000 1.602000 557.000 200.000000 401.000 T 480.000 31.444000 61.704000 2.400000

2.000000 8.000000 98.890000 1.688000 1.250000 113.719000 25.700000 . T 300.000 13.500000 5.000000 8.403000 14.000000 5.000000 8.000000 44.869000 50.662000 T 4.000000 T 1.481000 17.523000 4.653000 1.791000 4.503000 118.763000 12.803000 1.477000 842.000 654.000 42.203000 4.583000 4 56. 571. 581. 582. 814. 861. 8631. 8672. 8661. 8662. 869. 871. 872. 874. 876. 88. 891. 911. 913. 961. 9631. 9632. 966. 969. 971. 972. 974. 975. 976. 98. Bérjárulékok Terv szerinti értékcsökkenési leírás Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke Eladott áruk beszerzési értéke Értékesített immat. javak, tárgyi eszközök könyv sz értéke Káreseményekkel kapcsolatos fizetések, fizetendő összegek Önkormányzatokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások Értékvesztés Terven felüli értékcsökkenés Különféle egyéb ráfordítások Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Fizetendő kamatok

és kamatjellegű ráfordítások Részesedések értékvesztése és visszaírása Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség Rendkívüli ráfordítások Társasági adó Belföldi értékesítés nettó árbevétele Export értékesítés nettó árbevétele Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele Káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételek Kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, kés. kamatok, kártérítések Visszaírt értékvesztés Különféle egyéb bevételek Kapott osztalék, részesedés Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Forgóeszközök között kimutatott pénzügyi műveletek egyéb bevételei Átváltáskori, értékeléskori árfolyamnyereség Rendkívüli bevételek 11.641000 18.603000 T 1.499000 1.302000 32.701000 4.503000 1.646000 35.402000 1.699000 43.248000 13.603000 9.944000 48.756000 243.602000 124.587000 19.655000 1.591000 2.302000

1.810000 7.507000 1.603000 413.000 661.000 888.000 1.472000 Kiegészítő információk: • A társasági adó mértéke 16 %, a különadó fizetési kötelezettségtől most tekintsen el. • A Társaság a jegyzett tőkéjének (részvényeinek) 5 %-át vásárolta vissza. • A Társaság 1,5 % osztalékot szeretne fizetni. • A társasági adó szerinti értékcsökkenési leírás 16.013000 forint • Az egyetlen váltótartozás kiváltott ellenértéke 5.000000 f orint, kamata évi 12 %, lejárata 4 hónap és 2009. szeptember 30-án állította ki a Társaság (A kamatot kamatráfordításként számolja el a Társaság.) • A vásárolt és a saját termelésű készletek tervezett közvetlen önköltsége magasabb a tényleges közvetlen önköltségnél. • A Társaság 2008. december 31-i éves beszámolójában a saját termelésű készletek értéke 14.598000 forint volt • Az értékvesztés és annak visszaírása adóalap módosító tétel. 1. feladatrész:

5p Állapítsa meg a főkönyvi kivonat hiányzó adatait (177., 231, 373 és a 457)! 5 2. feladatrész: 10 p A fenti információk felhasználásával állítsa (7 – 8 oldalak) a Társaság összköltség eljárással készült „A” változatú eredménykimutatását. 3. feladatrész: 10 p A fenti információk felhasználásával állapítsa (8 – 9 oldalak) meg és könyvelje le a társasági adó fizetési kötelezettséget, az osztalékot és a mérleg szerinti eredményt. 4. feladatrész: 10 p A fenti információk felhasználásával állítsa össze (10 – 11 oldalak) a Társaság „A” változatú mérlegének Forrás oldalát. 1. feladatrész mellékszámításai: 6 a 2. feladatrészhez Sorszám EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL „ A „ változat Megnevezés 01. 02. Belföldi értékesítés nettó árbevétele Export értékesítés nettó árbevétele 03. 04. Saját termelésű készletek állományváltozása Saját

előállítású eszközök aktivált értéke 05. 06. 07. 08. 09. Ebből: visszaírt értékvesztés Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 10. 11. 12. Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok I. II. III. IV. V. VI. VII. A. 13. 14. 15. 16. 17. Előző év ezer forintban Tárgyév Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt

vállalkozástól kapott Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Ebből: értékelési különbözet VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 18. 19. 20. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 7 21. IX. B. C. X. XI. D. E. XII. F. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Ebből: értékelési különbözet Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY 22. 23. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 3. Feladatrész kidolgozása:

G. Jóváhagyott osztalék, részesedés MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY A Társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése: 8 Az osztalék alapjának (a működő tőkének) a megállapítása: Az osztalékfizetési korlát számítása: Az osztalék és a mérleg szerinti eredmény könyvelése: 9 MÉRLEG „ A „ változat a 4. feladatrészhez FORRÁSOK: Sorszám 57. D. Saját tőke 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. Megnevezés JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Valós értékelés értékelési tartaléka VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY ezer forintban Előző év Tárgyév I. 0 E. Céltartalékok

Céltartalék a várható kötelezettségekre Céltartalék a jövőbeni költségekre Egyéb céltartalék F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Átváltoztatható kötvények Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Rövid lejáratú kölcsönök Ebből: az átváltoztatható kötvények Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek

áruszállításból és szolgáltatásból Váltótartozások Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 0 0 0 0 10 94. 95. 96. 97. 98. 99. 100. 101. 102. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Kötelezettségek értékelési különbözete Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G. Passzív időbeli elhatárolások 0 0 Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN: Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek: 11 II. Feladatcsoport 35 p A I. Feladatcsoport 3 – 4 – 5 oldalán lévő főkönyvi kivonat, kiegészítő információk és az alábbi további kiegészítő információk felhasználásával könyvelje le a következőkben található 10 gazdasági eseményt. Ebben a feladatcsoportban kizárólag

könyvelni kell! A feladatok egymástól függetlenek! Minden gazdasági eseményt – még a fordulónapit is ha van – a tételnél könyvelni kell! A f eladat m egoldása s orán – ahol s zükséges – kizárólag a I . Feladatcsoport főkönyvi kivonatában lévő számlaszámokat és kiinduló adatokat használja! Kiemelés a Számviteli politikából: • • • • • • • A mérlegkészítés időpontja 2010. április 19-e, a fordulónap minden év december 31-e A Társaság az általa kiállított váltó kamatát keletkezéskor kamatráfordításként számolja el. A Társaság külföldi pénznemre szóló (devizás) eszközeit és kötelezettségeit a számlavezető bank deviza eladási és vételi árfolyam átlagán értékeli. A fordulónapi devizaárfolyamok a következők: számlavezető bank deviza vételi árfolyama 266 Ft/EURO, eladási árfolyama 270 Ft/EURO, MNB árfolyam 269 Ft/EURO. A vásárolt készletek tekintetében év közben van mennyiségi és

értékbeli nyilvántartás, amely elszámoló áron történik. A Társaságnál a devizás eszközök és források fordulónapi értékelése során az összevont árfolyam különbözete jelentős. A Társaság a devizás csökkenéseket az átlagárfolyam módszerével számolja el. További kiegészítő információk: • • • • • • • A külföldi követelések között található 20.000 EURO 250 Ft/EURO árfolyamon, 40.000 EURO A Társaság deviza betétszámláján a beérkezés sorrendjében 40.000 EURO 265 Ft/EURO árfolyamon, 20.000 EURO 250 Ft/EURO árfolyamon és 40000 EURO található. A külföldi szállítók között található 40.000 EURO 240 Ft/EURO árfolyamon és 50.000 EURO 270 Ft/EURO árfolyamon és 10000 EURO barter miatt található A Társaság egyetlen telephelyen végzi tevékenységét. A feladatban 30 napos hónapokkal és 360 napos évvel számoljon. A százalékok számításánál két tizedesjegyre kerekítsen (Pl.: 11,11 %) Az

egyszerűség érdekében most az ÁFA legyen egységesen – ahol szükséges – 25 %! 12 Gazdasági események: 1. Az anyavállalat a többi tulajdonos jóváhagyásával 10.000000 forint jegyzett tőkeemelést hajtott végre úgy, hogy 8.000000 forint értékben egy termelő gépet vitt be a Társaságba 2009. október 1-jén (amit még ugyanezen a napon aktivált) és még ugyanezen a napon átutalt 6.000000 forintot, valamint vállalta, hogy 2010 f ebruár 08-ig átutal még 6.000000 forintot A Cégbíróság a jegyzett tőkeemelést 2010 január 04-én jegyezte be. 2. A Társaság 2009. október 1-jén a HONI Banktól 300000 EURO hitelt vett fel, (ami még ugyanezen a napon meg is érkezett az elszámolási betétszámlára) melynek ellenértékeként nyolc hónapos futamidejű, évi 18 % kamatozású váltót állított ki. A számlavezető bank deviza vételi árfolyama 275 Ft/EURO, az eladási árfolyama 279 Ft/EURO, az MNB árfolyam 276 Ft/EURO. A fordulónapi

tételeket is könyvelje! 3. A Társaság 40.000 EURO összegű külföldi szállítói tartozásából 30000 EURO értékűt a deviza betétszámláról, 10.000 EURO értékűt pedig az elszámolási betétszámláról 2009. október 05-én átutalt A számlavezető bank deviza vételi árfolyama 265 Ft/EURO, az eladási árfolyama 271 Ft/EURO, az MNB árfolyam 269 Ft/EURO. 4. A Társaság 2009. október 20-án az alapanyag készletének a felét értékesítette 5.500000 forint + ÁFA értékben (A készletcsökkenést is számolja el) 5. A Társaság 2009. október 21-én a nyilvántartásában szereplő egyetlen épületét értékesítette 200.000000 forint + ÁFA értékben 6. A Társaság 2009. n ovember 10 -én 5000000 forintért értékesítette készpénzért a félkésztermékek felét. (A készletcsökkenést is számolja el) 7. Az árukészlet 2009. december 31-én megtartott leltározás során megállapították, hogy az árukészlet fele egy beázás miatt

károsodott, felhasználása illetve értékesítése kétséges. 8. A Társaság egyik belföldi szállítója felé 2010. január 18-án 500000 forint kártérítési igényt nyújtott be. A belföldi szállító a kártérítési igényt elismerte és 2010 április 08án átutalt 300000 forintot, 2010 április 20-án a fennmaradó 200000 forintot 9. A Társaság 2010. á prilis 08 -án megállapította, hogy az egyetlen egyéb berendezésének fordulónapi értéke 30.694000 forint 10. A Társaság 2010. áp rilis 09 -én megállapította, hogy a CUKI Kft (amelynek kölcsönadott 5.600000 forintot) felszámolása megkezdődött A felszámoló írásban arról értesítette a Társaságot, hogy várhatóan a követelésének csak 30 %-a térülhet meg. 13 A mellékszámításokat ide írja: 14 Kontírozó ív a feladatrészhez Feladat sorszám Dátum Megnevezés Számla T K T Forint K 15 Feladat sorszám Dátum Megnevezés Számla T K T Forint K 16

A mellékszámításokat ide írja: 17 III. Feladatcsoport 30 p A FORRÁS Zrt. egyik tevékenységével kapcsolatban a 2009 évről a következő információk állnak rendelkezésére: Megnevezés Egység Termelt mennyiség Nettó eladási ár Közvetlen anyagköltség Közvetlen bérköltség Közvetlen bérek járulékai Gyártási különköltség Gépóraszükséglet db Ft/db Ft/db Ft/db Ft/db Ft/db gó/db I. Termékek II. 50.000 8.000 2.000 2.000 600 400 3 III. 40.000 7.000 3.000 1.000 300 200 2 80.000 12.000 4.000 2.000 600 400 6 Az összes felhasznált gépköltség a 2009. évben 67867647 forint volt A 2010. évi tervezéssel kapcsolatos információk a következők: Megnevezés Nettó eladási ár Közvetlen anyagköltség Közvetlen bérköltség Közvetlen bérek járulékai Gyártási különköltség Gépóraszükséglet Értékesítési minimum Piaci igények I. - 10 % + 5% + 100 Ft/db + 10 % + 1 gó/db 76.000 db 100.000 db Termékek II. - 5% +

10 % + 5% Arányosan változnak - 10 % + 2 gó/db 10.000 db 40.000 db III. + 300 Ft/db - 10 % - 10 % + 10 % - 1 gó/db Nincs 100.000 db A gépi átbocsátó képesség az előző évhez képest 30 %-kal növelhető. A gépköltségek reagálási foka 1,2; a költségjellemző a gépórák száma. FIGYELEM: Az egyes feladatrészek kidolgozását kizárólag a következő oldalakon készítse el és az adott feladatrészek végén lévő táblázatokat is töltse ki! 18 1. feladatrész: 15 p Számítsa ki a termékek 2010. évi tervezett közvetlen önköltségét! 2. feladatrész: 9p Állapítsa meg a termékek 2010. évi jövedelmezőségi rangsorát a szűk keresztmetszetre vetítve! A kalkulációt a közvetlen önköltségig végezze el! Az egy gépórára jutó fedezeti összeg meghatározásánál két tizedesjegyre kerekítve számoljon! 3. feladatrész: 6p Határozza meg a 2010. é vi é rtékesítés op timális t ermékösszetételét! A T ársaság n em tervez

állományváltozást egyik termékből sem! 1. feladatrész kidolgozása: 19 A 2010. évi tervezett közvetlen önköltség: Megnevezés Közvetlen anyagköltség I. Termékek II. III. Közvetlen bérköltség Közvetlen bérek járulékai Gyártási különköltség Gépköltség Összesen: 2. Feladatrész kidolgozása: 20 Jövedelmezőségi rangsor Megnevezés Egység Nettó eladási ár Ft/db Közvetlen önköltség Ft/db Fajlagos fedezeti összeg Ft/db Gépóra szükséglet gó/db Egy gépórára összeg Ft/gó jutó f edezeti I. Termékek II. III. Rangsor 3. Feladatrész kidolgozása: 21 Optimális termékösszetétel: Termékek I. Mennyiség II. III. 22 PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM Érvényességi idő: 2010. március 18 1000 óra Minősítő neve: Beosztása: M GYAKORLATI-IRÁSBELI VIZSGADOLGOZAT Számvitel és elemzés Megoldás, javítási és értékelési útmutató "B” változat Kidolgozási idő: 300 perc

Szakképesítés: Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) OKJ azonosító szám: 54 3436 03 Gyakorlati vizsga ideje: 2010. március 18 1000 óra P. H 2010. március I. Feladatcsoport 1. feladatrész 177. Hiányzó adatok meghatározása: Részesedések értékhelyesbítése: Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Épületek értékhelyesbítése Egyéb berendezések értékhelyesbítése Immateriális javak értékhelyesbítése + 61.704000,-- 32400000,-- 1306000,-- 2306000,-- Részesedések értékhelyesbítése: 231 25.692000,-- Befejezetlen termelés: Zárókészlet – Nyitókészlet = Állományváltozás (X + 8.500000 - 300000 + 4900000 – 300000) – 14598000 = - 1499000 Befejezetlen termelés: 299.000,-457 Váltótartozás: 5.000000 x 12 %) / 12 hó) x 4 hó = 200000 5.000000 + 200000 = 5200000 Váltótartozások: 373. 5.200000,-- Saját részvények, saját üzletrészek: Lekötött tartalék Kísérleti-fejlesztés aktivált értéke

Alapítás-átszervezés aktivált értéke Saját részvények, saját üzletrészek: + 31.444000,-- 11637000,-- 10798000,-9009000,-- Pontozás: A 373. Saját részvények, saját üzletrészek értékének pontos meghatározására adjunk két po ntot, a t öbbi érték p ontos m eghatározására adjunk e gy – egy p ontot, összesen öt pontot. A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható! 2 EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL „ A „ változat Sorszám Megnevezés Előző év ezer forintban Tárgyév 01. 02. Belföldi értékesítés nettó árbevétele Export értékesítés nettó árbevétele 03. 04. Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke 05. 06. 07. 08. 09. Ebből: visszaírt értékvesztés Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke

Anyagjellegű ráfordítások 167.240 10. 11. 12. Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok 42.203 4.583 11.641 I. II. III. IV. V. VI. VII. A. 13. 14. 15. 16. 17. Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Ebből: értékelési különbözet 243.602 124.587 368.189 - 1.499 1.302 - 197 32.865 1.810 118.763 12.803 2.973 32.701

0 58.427 18.603 43.250 0 113.337 1.603 1.603 413 0 0 0 661 0 888 0 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 3.565 18. 43.248 0 13.603 0 0 19. 20. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 3 21. IX. B. C. X. XI. D. E. XII. F. 22. 23. G. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Ebből: értékelési különbözet Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 9.944 0 66.795 - 63.230 50.107 1.472 48.756 - 47.284 2.823 320 2.503 0 2.424 Jóváhagyott osztalék, részesedés MÉRLEG SZERINTI

EREDMÉNY 79 Pontozás: A II.; az Egyéb bevételekből visszaírt értékvesztés; a III; a IV; a V; a VII; a 13. sornál az ebből adat és a IX értékének pontos beírására adjunk egy – egy pontot, az Adózás előtti eredmény megállapítására két pontot, ös szesen t íz pontot. A f eladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható! 3. Feladatrész kidolgozása: A Társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése: Adózás előtti eredmény: Kapott osztalék: Visszaírt értékvesztés Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés Adótörvény szerinti értékcsökkenés Adóalap: + 2.823 EFt - 1.603 EFt - 1.810 EFt + 18.603 EFt - 16.013 EFt 2.000 EFt Társasági adó: 2.000 EFt x 16 % = 320 EFt Könyvelés: 891 - 461 320.000 forint Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása: Jegyzett tőke: Visszavásárolt saját részvény Összesen: - 200.000 EFt 10.000 EFt 190.000 EFt 190.000 EFt x 1,5 % = 2850

EFt 4 Az osztalékfizetési korlát számítása: Adózott eredmény Pozitív eredménytartalék + 2.503 EFt 0 EFt Osztalékfizetéshez rendelkezésre áll: + 2.503 EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Negatív eredménytartalék 0 EFt 480 EFt - Kifizethető osztalékot csökkenti - 480 EFt Maximális tőketartalék bevonása + 401 EFt Kifizethető osztalék 2.424 EFt Az osztalék és a mérleg szerinti eredmény könyvelése: Osztalék könyvelése 493 - 476 2.424000 forint Mérleg szerinti eredmény könyvelése 493 - 419 79.000 forint Pontozás: A t ársasági adó al apjának meghatározására és a h árom k önyvelésre a djunk egy – egy pontot, az osztalék alapjának a megállapítására két pontot, az osztalékfizetési korlát számítására pedig négy pontot, összesen tíz pontot. Természetesen a f eladat más számlaösszefüggésekkel i s megoldható. Amennyiben a z o sztalékfizetési k orlát számításának a menetét a

vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra két pont adható! A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható! 4. Feladatrész kidolgozása: FORRÁSOK: Sorszám 57. D. Saját tőke 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. I. MÉRLEG „ A „ változat Megnevezés JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Valós értékelés értékelési tartaléka VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY ezer forintban Előző év Tárgyév 293.148 200.000 10.000 0 401 - 480 31.444 61.704 61.704 0 79 5 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. E. Céltartalékok Céltartalék a várható kötelezettségekre Céltartalék a jövőbeni költségekre Egyéb céltartalék F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT

KÖTELEZETTSÉGEK Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben 95. 96. 97. II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Átváltoztatható kötvények Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Rövid lejáratú kölcsönök Ebből: az átváltoztatható kötvények Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból Váltótartozások Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Rövid

lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Kötelezettségek értékelési különbözete Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete 99. 100. 101. Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 98. 102. G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK ÖSSZESEN: Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek: 3622-32 96 EFt 461 20 EFt 46311-411 403 EFt ÁFA 1.793 EFt 476 2.424 EFt 479 17.523 EFt Összesen: 2.400 2.400 0 0 278.706 0 0 0 0 108.890 0 0 2.000 8.000 98.890 0 0 0 169.816 0 0 1.688 1.250 139.419 5.200 0 0 22.259 0 0 10.947 4.653 1.791 4.503 585.201 22.259 EFt 6 Pontozás: Az 57. sor értékének pontos meghatározására adjunk két pontot, az 59 sor, a 65. sor, a 89 sor és a 91 sor értékének pontos meghatározására adjunk egy

– egy pontot, a Mérlegfőösszeg értékének pontos meghatározására egy pontot, az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek értékének soronkénti meghatározására pedig fél – fél pontot, összesen tíz pontot. A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható! II. Feladatcsoport megoldása: 1. Mivel a jegyzett tőkeemelés cégbírósági bejegyzése csak a 2010. évben került, így a jegyzett tőkeemelést nem könyveljük. Mivel egy működő társaságnál van jegyzett tőkeemelés, ezért ebben az esetben ÁFA nincs. Apport Aktiválás Készpénzbefizetés 161 131 384 - 325 161 325 8.000000 8.000000 6.000000 Pontozás: Minden tökéletes könyvelési tételre adjunk egy – egy pontot, összesen három pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 2. A Társaság által felvett 300.000 EURO az elszámolási betétszámlára érkezett meg, tehát a számlavezető bank deviza vételi árfolyamán

számoljuk el (300.000 x 275 = 82.500000 f orint) A számviteli politika értelmében viszont a Társaság a devizás tételek értékelését az átlagárfolyamon értékeli, így a realizált árfolyamveszteséget el kell számolni (300.000 x (275 – 277) = 600000 f orint) A kamat átlagárfolyamon számolva ((((300.000 x 18 %) / 12 hó) x 8 hó) = 36000 EURO x 277 = 9972000 forint). A fordulónapon először a kamatelhatárolást számoljuk el a nyilvántartási értéken ((36.000 / 8 hó) x 5 hó = 22500 x 277 = 6232500 forint) Utána értékeljük a váltótartozást (336.000 x (277 – 268) = 3024000 forint), majd az elhatárolást (22500 x (268 – 277) = 202.500 forint) A számviteli politika értelmében a fordulónapi értékelés összevont árfolyam különbözete jelentős. Készletre vétel Árfolyamveszteség Kamat 384 876 872 - 457 457 457 82.500000 600.000 9.972000 392 457 876 - 872 976 392 6.232500 3.024000 202.500 A fordulónapi értékelés:

Kamatelhatárolás Váltó értékelése Elhatárolás értékelése Pontozás: A 2009. október 1-jei m inden t ökéletes kö nyvelési t ételre a djunk egy – egy pontot, a f ordulónapi mindenben t ökéletes k önyvelési t ételre a djunk k ét – két p ontot, összesen kilenc pontot. A f eladat ért ékelése során m ás p ontozás, részpontozás n em alkalmazható! 7 3. A deviza betétszámla csökkenése az átlagárfolyam módszerével A deviza betétszámlán az átlagárfolyam 260 Ft/EURO. (30000 x 260 = 7800000 f orint) A külföldi szállító (30.000 x 240 = 7200000 f orint), a realizált árfolyamveszteség 600.000 forint A fennmaradó 10000 EURO-t a banktól meg kell venni (10000 x 271 = 2.710000 forint), a külföldi szállító (10000 x 240 = 2400000 forint), a realizált árfolyamveszteség 310.000 forint Deviza betétszámla csökkenése Árfolyamveszteség Deviza vétel Árfolyamnyereség 4542 876 4542 876 - 386 4542 384 4542 7.800000 600.000

2.710000 310.000 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre a djunk eg y – egy p ontot, ös szesen n égy pontot. T ermészetesen a f eladat más s zámlaösszefüggésekkel i s megoldható A f eladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 4. Az alapanyagkészlet fele 2.100000 f orint és a hozzá tartozó árkülönbözet fele 250.000 forint Árbevétel elszámolása ÁFA elszámolása Készletcsökkenés Árkülönbözet csökkenése 311 311 814 229 - 911 467 211 814 5.500000 1.375000 2.100000 250.000 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre a djunk eg y – egy p ontot, ös szesen n égy pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 5. Épületek értékesítése. Bruttó érték kivezetése Értékcsökkenés kivezetése Értékhelyesbítés kivezetése Árbevétel ÁFA 861 129 4171 311 311 - 123 861 127 961 467 141.853000 33.604000 32.400000 200.000000 50.000000

Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre a djunk eg y – egy p ontot, ös szesen öt pontot. T ermészetesen a f eladat más s zámlaösszefüggésekkel i s megoldható A f eladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 6. Félkésztermék készlet fele és a KÉK kivezetése. Készletcsökkenés KÉK elszámolása Árbevétel elszámolása ÁFA elszámolása 814 238 381 911 - 235 814 911 467 4.250000 150.000 5.000000 1.000000 8 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre a djunk eg y – egy p ontot, ös szesen n égy pontot. T ermészetesen a f eladat más s zámlaösszefüggésekkel i s megoldható A f eladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 7. Az árukészlet felére értékvesztést kell elszámolni. Árukészlet felének értékvesztése Árrés felének értékvesztése 8661 268 - 268 8661 8.400000 4.200000 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre adjunk eg

y – egy pontot, összesen kettő pontot. T ermészetesen a f eladat más s zámlaösszefüggésekkel i s megoldható A f eladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 8. A kártérítési igényből csak 300.000 forint könyvelhető le Kártérítés 391 - 9631 300.000 Pontozás: Minden t ökéletes kö nyvelési t ételre a djunk e gy po ntot. A f eladat ért ékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 9. Ki kell vezetni az eddig elszámolt egyéb berendezés értékhelyesbítését és értékvesztést kell elszámolni 280.000 forint értékben Értékhelyesbítés visszavezetése Értékvesztés elszámolása 4171 8661 - 147 148 1.306000 280.000 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre adjunk eg y – egy pontot, összesen kettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 10. Felszámolás miatt a 70 % (3.920000 forint) értékvesztést kell elszámolni

Értékvesztés elszámolása 8661 - 369 3.920000 Pontozás: Minden t ökéletes k önyvelési t ételre a djunk eg y p ontot. A f eladat ért ékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 9 III. Feladatcsoport megoldása: 1. Feladatrész kidolgozása: A 2010 évi közvetlen önköltségek megállapítása Tervezett közvetlen anyagköltség: I. II. III. Termék: Termék: Termék: 2.000 x 1,05 = 3.000 x 1,10 = 4.000 x 0,90 = 2.100 Ft/db 3.300 Ft/db 3.600 Ft/db Tervezett közvetlen bérköltség: I. II. III. Termék Termék Termék 2.000 + 100 = 1.000 x 1,05 = 2.000 x 0,90 = 2.100 Ft/db 1.050 Ft/db 1.800 Ft/db Tervezett közvetlen bérek járulékai: I. II. III. Termék Termék Termék 600 x 1,05 = 300 x 1,05 = 600 x 0,90 = 630 Ft/db 315 Ft/db 540 Ft/db (100/2.000 = + 5 %) Tervezett gyártási különköltség: I. II. III. Termék Termék Termék 400 x 1,10 = 200 x 0,90 = 400 x 1,10 = 440 Ft/db 180 Ft/db 440 Ft/db A 2009. évi gépórák

száma termékenként: I. II. III. Termék Termék Termék 50.000 x 3 = 40.000 x 2 = 80.000 x 6 = 150.000 gó 80.000 gó 480.000 gó Összesen: 710.000 gó A 2010. évi tervezett gépórák száma: A tervezett költségváltozás mértéke: A 2010. évi tervezett gépköltség éréke: 710.000 x 1,30 = 923.000 gó 30 % x 1,2 = 36 % 67.867647 x 1,36 = 92300000 forint A 2010. évi egy gépórára jutó gépköltség: 92300000 / 923000 = 100 Ft/gó A 2010. évi tervezett fajlagos gépköltség: I. II. III. Termék Termék Termék 100 x (3 + 1) = 100 x (2 + 2) = 100 x (6 – 1) = 400 Ft/db 400 Ft/db 500 Ft/db 10 A 2010. évi tervezett közvetlen önköltség: Megnevezés Közvetlen anyagköltség Közvetlen bérköltség Közvetlen bérek járulékai Gyártási különköltség Gépköltség Összesen: I. Termékek II. 5.670 Ft/db 5.245 Ft/db 2.100 Ft/db 2.100 Ft/db 630 Ft/db 440 Ft/db 400 Ft/db 3.300 Ft/db 1.050 Ft/db 315 Ft/db 180 Ft/db 400 Ft/db III. 3.600

Ft/db 1.800 Ft/db 540 Ft/db 440 Ft/db 500 Ft/db 6.880 Ft/db Pontozás: Az ö sszesen s or k ivételével minden t ervezett k özvetlen ö nköltségtétel értékeinek p ontos meghatározásáért p edig eg y – egy p ontot, ös szesen tizenöt pontot. A feladatrészre más részpontozás nem adható! 2. Feladatrész kidolgozása: A 2010 évi jövedelmezőségi rangsor megállapítása Tervezett nettó eladási ár meghatározása: I. II. III. Termék Termék Termék 8.000 x 0,90 = 7.000 x 0,95 = 12.000 + 300 = 7.200 Ft/db 6.650 Ft/db 12.300 Ft/db Megnevezés Egység Nettó eladási ár Közvetlen önköltség Fajlagos fedezeti összeg Gépóraszükséglet Egy gó-ra jutó fedezeti összeg Ft/db Ft/db Ft/db gó/db Rangsor Ft/gó I. 7.200 5.670 1.530 4 382,50 2. Termékek II. 6.650 5.245 1.405 4 351,25 3. III. 12.300 6.880 5.420 5 1.084,00 1. Pontozás: Az eg y g épórára j utó f edezeti ö sszeg mindenben po ntos m eghatározására adjunk három – három

pontot, összesen kilenc pontot. A feladatrészre más részpontozás nem adható! 3. Feladatrész k idolgozása: A 2010 év i ért ékesítés o ptimális t ermékösszetételének megállapítása Értékesítési minimum gépóra szükséglete a I. terméknél 76000 db x 4 gó/db = 304000 gó II. terméknél 10000 db x 4 gó/db = 40000 gó Összes gépóra Minimum 923.000 gó 344.000 gó Marad 579.000 gó 11 III. I. Termék Termék 100.000 x 5 = 500000 gó 79.000 / 4 gó/db = 19750 db Optimális termékösszetétel: Termékek I. II. III. Mennyiség 95.750 db 10.000 db 100.000 db Pontozás: A m indenben po ntos o ptimális t ermékösszetételre a djunk kettő – kettő pontot, összesen hat pontot. A feladatrészre más részpontozás nem adható! Felhasznált irodalom: 1. A 2000. évi C törvény a Számvitelről és módosításai 2. Sándor Lászlóné dr. - Dr Pucsek József - Dr Sztanó Imre: A vállalkozások tevékenységének gazdasági elemzése. Perfekt

Rt 696/2001 3. Sándor Lászlóné dr. - Dr Pucsek József - Dr Sztanó Imre – Dr Birher Ilona – Takácsné Lengyel Andrea – Kresalek Péter – Blumné Bán Erika: Példatár a vállalkozások tevékenységének gazdasági elemzéséhez. Perfekt Rt 696 - P/2001 12