Economic subjects | Controlling » Oravecz Péter - Kontrolling feladatgyűjtemény részletes megoldásokkal

Pénzügy Tanszék KONTROLLING Kontrolling feladatgyűjtemény részletes megoldásokkal 2005. november 18 Oravecz Péter Lektorálta: dr. Bozsik Sándor egyetemi donces Előszó Ezzel a feladat gyűjteménnyel a kontrolling vizsgához szeretnénk segítséget nyújtani. Természetesen a feladat gyűjtemény túlmutat egy egyszerű vizsgán, mivel a tantárgy egyúttal segítséget szeretne nyújtani a jövő kontrollerjeinek számára. A kontrolling egy igen szép szakterület, hiszen rendkívül szerteágazó, és rendkívül logikus. A logikusság miatt könnyen tanulható és elsajátítható, de mégis nehéz, hiszen vállalatorientált. Tévedések elkerülése végett szeretném elmondani, hogy itt csak az alapokat és ötleteket tanulunk későbbi munkánkhoz. Attól még, hogy valaki kitűnően fújja az alábbi feladatokat, még simán lehet csapnivaló kontroller. Egy jó kontroller az elméleti és gyakorlati feladatok ismeretén kívül még kell, hogy rendelkezzen

egy igen jó számítástechnikai ismerettel, illetve egy cégnél az lesz a jó kontroller illetve/vagy pénzügyi tervező, aki rászánja az időt és energiát, és megtanulja és egyúttal át is látja az adott cég működési folyamatát. Hiszen a kontrolling nem csak számolásból, hanem adatok ellenőrzéséből és jelentéskészítésből is áll, ami csak abban az esetben lesz tökéletes, ha ismerjük a cég folyamatait, legfőbb mutatóit és mennyiségeit. Máskülönben szörnyen nagyot is tévedhetünk, és rossz tanácsokat adhatunk. Ezek ismeretében tekintsünk bele a feladatgyűjteménybe! Sok sikert kíván a felkészüléshez a Pénzügy Tanszék! Üdvözlettel: Oravecz Péter 2005. november 18 A feladat gyűjtemény felépítése: 1. rész: típusfeladatok és megoldásaik 2. rész: típusfeladatokhoz további gyakorlófeladatok megoldásokkal 3. rész Pénzforgalmi és pénzfedezeti terv vázlata (segítség a pénzügyi tervhez) Minden típusfeladathoz 2

további hasonló feladatot melléklünk a feladat gyűjtemény második részében hogy ezzel is segítsük az önálló munkát és önellenőrzést. Tartalomjegyzék Előszó . 2 Tartalomjegyzék . 3 KONTROLLING FELADATGYŰJTEMÉNY 1. rész Típusfeladatok 4 1. feladat 5 2. feladat 6 3. feladat 8 4. feladat 9 5. feladat 11 6. feladat 13 7. feladat 15 8. feladat 17 9. feladat 19 10. feladat 25 11. feladat 26 12. feladat 29 13. feladat 31 14. feladat 33 15. feladat 34 16. feladat 35 17. feladat 36 18. feladat 37 19. feladat 38 KONTROLLING FELADATGYŰJTEMÉNY 3. rész Elméleti táblázatok 40 KONTROLLING FELADATGYŰJTEMÉNY 1. rész TÍPUSFELADATOK Típusfeladatok Általános költségtervezés 1. feladat A cégünk általános költségtervezés alapján dolgozik. A vállalat ennek megfelelően központilag előírt tervárakkal értékeli a felhasználási mennyiséget. Tervezett vetítési alap: Tervköltség végösszege: Tényköltség végösszege: 12 000

gyártási óra 93 600 EUR Különbség 81 750 - Tényleges vetítési alap: 9 000 EUR gyártási óra 11 850 EUR a) Számolja ki az elszámolandó tervköltségeket! b) Készítsen eltéréselemzést! Mindkét esetben merev tervköltség-számítással dolgozzon! Megoldás menete: Q A * PA − QB PB = [Q A PA − Q A PB ] + [Q A PB − QB PB ] , ahol QA – tényvolumen, PA – tény-egységköltség, QB – tervvolumen, PB – terv-egységköltség. Megoldás: a) részfeladat Tervköltség = Tervezett volumen Tényköltség 93 600 = 7,8 12 000 81 750 = = 9,1 Tényvolumen 9 000 Tervezett egységnyi órára eső költség*Tényleges volumen= EUR gyártási óra * 70 200 EUR az elszámolandó tervköltség összege. 81 750 70 200 EUR EUR 11 550 EUR 70 200 93 600 EUR EUR - 23 400 EUR 7,8 Válasz: EUR gyártási óra EUR gyártási óra 9 000 gyártási óra = 70 200 EUR b) részfeladat Tényköltségek - Elszámolandó terv Elszámolandó terv

-Tervköltség Az egységköltségek növekedése miatt 11550 EUR nőttek volna a költségeink A kisebb gyártási volumen miatt 23 400 EUR-al csökkentek volna a költségeink. 5. oldal 2. feladat A vállalatunk rugalmas tervköltség-számítással dolgozik. Nagy Sándor a következő adatokat kéri a kontrolling csapattól: a) Előirányzott költségek b) Elszámolt tervköltségek c) Árkülönbözet eltérések d) Mennyiségi eltérések D d)/1 Felhasználási különbség alapján D d)/2 Kihasználtsági eltérés alapján A vállalatunkkal kapcsolatosan a következő adatok ismertek: Pénzügyi igazgató: Nagy Sándor, akinek nagy a szeme. Szerencsére ezen kívül még további adatokat is ismerünk a „Nagyszem” vállalatról: Tervezett vetítési alap: Tervköltség összesen Fix rész: Változó rész: Tényleges vetítési alap: Tényköltségek (terváron): Tényköltségek (tényáron): 12 000gyártási óra 93 600EUR 38 400EUR 55 200EUR 9 000gyártási óra

81 750EUR 86 437EUR Megoldás: a) részfeladat Fix költségek+ Tényleges vetítési alap Tervezett vetítési alap * Tényleges vetítési alap = 38 400 EUR + 9000 12000 * 55 200 € = gyártási óra gyártási óra Válasz: az előirányzott költség összege: 79 800 € 79 800 € b) részfeladat A megoldást a merev költségelszámoláshoz hasonlóan számítjuk! azaz: Tervköltség Tervezett vetítési alap * Elszámolt tervköltség = 70 200EUR Tényleges vetítési alap c) részfeladat Tényköltség tényáron 86 437EUR 6. oldal = 93 600EUR 12 000óra * 9 000 gyártási óra Tényköltség terváron 81 750EUR 4 687EUR Az árak változásának hatására a költségeink 4 687 €-val változtak. d)/1 Tényköltség Előirányzott költség 81 750EUR 79 800EUR 1 950EUR A mennyiségi változás hatása. d)/2 Tényköltség Elszámolt tervköltség 79 800EUR 70 200EUR 9 600EUR A kihasználtsági eltérés. Egy kis segítség a feladat

könnyebb számolásához, elsajátításához: Azaz lényegében a következő három költséget hasonlítjuk egymáshoz: a) rész Előir. Ktg 79 800 € b) rész Elszám. Tervktg 70 200 € 2. Kihasználtsági eltérés Alapadatok,terváron 81 750 € Alapadatok,tényáron 86 437 € 1. árak változásának hatása 7. oldal 3. Mennyiségi vált hatása Variátor Variátort akkor alkalmazunk, ha a fix és változó költségeket nem tudjuk pontosan elkülöníteni, és a költséghelyen vegyesen vannak fix és változó költségelemek. A variátor értéke 0 és 10 között lehet Ha a költséghely csak fix költségeket tartalmaz, a variátor értéke 0, ha csak változó költséget, a variátor értéke 10. Variátor képlete: V = Változó költségrész * 10 Összes költség A variátor értéke megmutatja, ha a kihasználtság 10%-al változik, hány százalékkal változik a költségek nagysága. 3. feladat Pénzügyi tervezés során a vállalat kontrollere

elkészítette a beérkező adatok alapján az általános költségek tervét. Számoljuk ki az előirányzott költségeket, ha ismertek az alábbi adatok a variátorról és „társairól”! Megadott adatok: Tervköltség: Variátor értéke: Tényleges foglalkoztatottság 20000 6 70% Mit jelent az, hogy a variátor értéke jelen esetünkben: 6 Az alábbi értékű variátor: 6 azt jelenti, hogy a kihasználtság 10%os változása mellett a költségek 6% -al változnak. Azaz: Tényleges foglalkoztatotság Ezért a kihasználtság csökkenés: Költségcsökkenés: 70% 30% Kih csökk Def alapérték Variátor 30% 10% 6 Előirányzott költségek kiszámolása: Tervköltség: Költségcsökkenés: 20000 3600 Előirányzott költségek kiszámolása: 16400 8. oldal Költségcsökkenés 18% Költségfelosztás 4. feladat Feladatunk az üzemi általános költségek felosztása négy termékcsaládok között, melyet az egyes termékcsoportok előállításában

használt gyártósorok által elfoglalt négyzetméter arányában teszünk meg. Még aznap munkának látunk, és hát az alábbi adatokat nyerjük ki az SAP-ból a vállalatunk pénzügyi helyzetére vonatkozóan, illetve adatokat kapunk a technikusoktól a területekre vonatkozóan: Ismert információk még: 3 másik cég használja még a gyártócsarnokunkat. Cégünk által felhasznált terület: 5 000 GYÚRUNK tcs által elfoglalt terület 1 500 VAZZEG tcs által elfoglalt terület 1 000 AHA tcs által lefoglalt terület 500 Kihasználatlan terület a gyárban 2 000 Az üzem területe 10 000 A következő évben hozzánk érkező gyártósorok száma Az üzem még egy gyártócsarnokot épít következő évben Érkező sorok a tcs-khez GYÚRUNK tcs VAZZEG tcs AHA tcs MOSOLYSZÜNET tcs Személyügyi költségek Üzemvezető ktgei Gazdasági vezető költségei m2 m2 m2 m2 m2 m2 4 5 000 m2 1 sor területe Új sorok 3 2 1 4 50 60 80 60 Direkt költségek 150 000 200 000

175 000 250 000 2 000 000 1 800 000 2 100 000 A vetítési alap az egyszerűség kedvéért a gyártási terület minden esetben!!! Megoldás: FONTOS! Dolgozzunk táblázatos módszerben, hogy az adathalmazból használható információcsoportokat csináljunk. MOSOLYSZÜNET tcs GYÚRUNK tcs VAZZEG tcs AHA tcs SZUM Új sor száma 1 sor m2 4 3 2 1 10 9. oldal SZUM ter 60 240 50 150 60 120 80 80 590 Év kezdete m2 MOSOLYSZÜNET tcs GYÚRUNK tcs VAZZEG tcs AHA tcs Kihasználatlan terület SZUM Év vége % 5000 1500 1000 500 2000 10 000 m2 50% 15% 10% 5% 20% 100% Átlag % m3 35% 11% 7% 4% 43% 100% 5240 1650 1120 580 6410 15 000 % 5120 1575 1060 540 62% 19% 13% 7% 8 295 100% Átterhelhetőek természetesen csak a másik cégekre vonatkozó költségek és a Közös költségek! Saját fejlesztési költségeinket NEM terhelhetjük át! MO Személyügyi költségek Üzemvezető ktgei Gazdasági vezető költségei Mosolyszünet tcs GYÚRUNK tcs VAZZEG tcs AHA tcs

Termékcsoport AHA tcs MOSOLYSZÜNET tcs GYÚRUNK tcs VAZZEG tcs 2 000 000 1 800 000 2 100 000 250 000 150 000 200 000 175 000 SZUM Üzemi költség 559 087 3 891 712 1 270 253 953 948 GY 62% 62% 62% 100% V 19% 19% 19% A 13% 13% 13% 7% 7% 7% 100% 100% 100% MO GY V A 1 234 479 379 747 255 576 130 199 1 111 031 341 772 230 018 117 179 1 296 203 398 734 268 354 136 709 250 000 0 0 0 0 150 000 0 0 0 0 200 000 0 0 0 0 175 000 3 891 712 1 270 253 953 948 559 087 10. oldal Bérkontrolling/Hatásfok 5. feladat A vállalatunk hmm finoman szólva slamasztikába került, ezért a gazdasági igazgató ÁTFOGÓ SPÓROLÁSI programot hirdetett meg. A kontroller azt a feladatot kapta, hogy csak a legszükségesebb költségeket engedélyezze! Tervezett gyártandó mennyiség a hétre Egy soron dolgozók száma Tényleges gyártás Termelésben részt vevők száma (tény) Gépállásidő (tényleges) Munkaidő 1 fő költsége Sorok száma A cég nem tervez gépállásidőt! A sorvezető

ennyi embert kíván felvenni 40000 db/sor 300 fő 2000 db/óra 200 fő 10% 8 óra 300 EUR/hó 10 db 0% leállás nélkül!!! 10 Megoldás Pénzügyi tervalapján elvárt teljesítmény tervmenny*sor órára leosztva 40000 db/sor * 10 db 7 nap * 24 óra = A cég nem tervez gépállásidőt! Elvárt teljesítmény azaz 2381 db/óra 100% 2380,952 Hatásfok=(Megfigyelt teljesítmény/Terv teljesítmény)*100 2000 200 2380,952 300 db/óra fő db/óra fő * 110% = 138,60% a hatékonyság b) Mennyi embert vehetünk fel, vagy spórolhatunk meg! 2380,952 300 2000 X db/óra fő db/óra fő X= 277,2 nem engedélyezzük az emberek felvételét így is többen vannak mint szükséges 11. oldal * 110% = 100,00% Mennyit vehetünk fel? 277,2 300 -23 Mit szorzunk? Mivel szorozzuk? a költség amit meg tudunk spórolni -23 300 -6900 12. oldal Fedezet/szűk kerezstmetszet 6. feladat Szóval egy szép napon arra gondoltunk, hogy kontrollerek akarunk lenni egy termelő

vállalatnál. És a gondolatot tettek követték 2 héttel később Kontrollerek vagyunk egy termelő vállalatnál. ☺ Első feladatunk, hogy fedezetelemzést végezzünk egy pénzügyi tervhez kapcsolódóan. A főnöknek nem elég egy javaslat, döntési alternatívákat is akar. Oldjuk fel a szűk keresztmetszetet! A főnök ennyivel tud segíteni, majd elviharzik kajálni: Előállítandó db Fajlagos kapacitás Kapacitás igény Max kapacitás Kapacitás hiány szűk keresztmetszet Fajlagos fedezet BUCIMACI Barbiecsapás Gagyimami gyáregység gyáregység gyáregység SZUM db 8000 9000 20000 gó/db 40 20 30 gó 320000 60000 270000 gó 620000 gó Ft/db 800 500 700 Megoldás: Kezdjük azzal hogy kitöltjük a táblázatot! Előállítandó db Fajlagos kapacitás Kapacitás igény Max kapacitás Kapacitás hiány szűk keresztmetszet Fajlagos fedezet BUCIMACI Barbiecsapás Gagyimami gyáregység gyáregység gyáregység SZUM db 8000 3000 9000 20000 gó/db 40 20 30 650000

gó 320000 60000 270000 gó 620000 30000 gó Ft/gó 800 500 700 2000 Két lehetőség áll fenn 1. Lehetőség 2. Lehetőség 1. Lehetőség MAX-ot keressük 2. Lehetőség MIN-ot keressük Csökkentjük a termelést, ahol legmagasabb a termékegységre jutó erőforrás Csökkentjük a termelést, ahol a legalacsonyabb a kapacitás egysége, azaz gépórára jutó fedezet BUCIMACI Barbiecsapás Gagyimami gyáregység gyáregység gyáregység 40 20 30 Fajlagos kapacitás 40 800 500 700 Fajlagos fedezet 500 1. Lehetőség 40 13. oldal 2. Lehetőség 500 Fajlagos kapacitás Kapacitáshiány Kibocsájtás-csökkenés Ehhez tartozó fajlagos fedezet Fedezet-kiesés Keressük az ehhez tartozó fajlagos kapacitást, ami ugye uez a szám: 40 30 000 750 800 24 000 000 > Azt választjuk, ahol kisebb a fedezetkiesés! Jelen esetben a választás: 2.lehetőség Feladat kicsit bonyolultabban optimálással is megoldható! 14. oldal Keressük az ehhez tartozó fajlagos

kapacitást: 20 30 000 1 500 500 15 000 000 Alapanyag kalkuláció 7. feladat A termelésfelelősnek döntenie kell két lehetőség közül, mivel a kalkulációt egy cikkszám esetén meg kell változtatni. A két lehetőség a következő: • vagy a mennyiséget változtatja és a fajlagos alapanyagköltséget, • vagy pedig a fajlagos alapanyag felhasználást. Mivel a termelésvezető el van foglalva (vagy legalábbis ezt mondja, tulajdonképpen nekünk soha nem tetszett az arca), ezért nekünk adják a feladatot! a) Ön hogyan döntene? b) Adja meg külön-külön a ráfordítási, a mennyiségi, az intenzitási eltéréseket! c) Melyik típusú diagrammon kell kimutatni az ilyen eltéréseket? Rajzolja fel a diagrammot értékekkel! Az alábbi táblázat áll a rendelkezésünkre: Mennyiség Fajlagos felhasználás Fajlagos alapanyagköltség db/év kg/db Ft/kg Szum alapanyagköltség eFt Jelen év Jövő év 80 000 24 140 268 800 82 000 22 120 2 000 -2 -20 216

480 -52 320 Megoldás: a) Módszer Mennyiségi Intenzitási Ráfordítási Táblázatos Mennyiség Fajlagos felhasználás Fajlagos alapanyagköltség Fajlagos Fajlagos JELEN ÉV Mennyiség felhasználás alapanyagköltség JÖVŐ ÉV 80 000 82 000 82 000 82 000 2 000 24 24 22 22 -2 140 140 140 120 -20 268 800 b) Mennyiségi Intenzitási Ráfordítási Ráfordítási Mennyiségi SZUM 6 720 -22 960 -36 080 CHECK Akkor jó, ha nulla!!! -52 320 0 6 720 -22 960 -36 080 1. Lehetőség -36 080 Intenzitási 6 720 -29 360 < 2. Lehetőség -22 960 15. oldal -22 960 216 480 1.lehetőség -et választjuk!!! c) Diagram Alaptábla Segédtábla Feliratok Fajlagos Fajlagos JELEN ÉV Mennyiség felhasználás alapanyagköltség JÖVŐ ÉV 268 800 275 520 252 560 216 480 216 480 268 800 6 720 -22 960 -36 080 216 480 Fajlagos Fajlagos JELEN ÉV Mennyiség felhasználás alapanyagköltség JÖVŐ ÉV 268 800 268 800 252 560 216 480 216 480 6720 22960 36080 6 720 -22 960 -36

080 16. oldal Merev és rugalmas költségszámítás 8. feladat A Kurtafarkúmalacmakkottúr Rt-nél dolgozunk. A 12 órás értekezletünk előtt 10 perccel odajön a főnök, hogy az értekezleten a vezérkarnak prezentálni szeretné a költségeinket! Majd mellékesen közli, hogy az idő rövidsége miatt egy villámadatot szeretne csak, de holnapra viszont már egy sokkal pontosabb kellene neki. Ez a főnök egy ritka jó főnök, mivel kivételesen adatot is szolgáltat nem csak feladatot dirigál. Illetve lenne egy kérése, az eddigi naprakész adatok alapján a következő negyedévre adjunk egy költségtervet! A következő táblázat áll rendelkezésünkre: 1. Negyedév Költségek Üzemanyag költségek Fenntartás Értékcsökkenés Adó Biztosítás Üzemóra 2. Negyedév Tervvel kapcsolatos üzemóra Terv Tény 400 450 260 290 60 60 40 40 70 70 500 550 600 Megoldás: Készítsünk táblázatot, olyat amit mi is tudunk használni! Költségek Üzemanyag

költségek Fenntartás Értékcsökkenés Adó Biztosítás Szumma Mindösszesen 1. Név Terv VáltktgÁllktg 400 260 60 40 70 170 660 830 Szorzó: 440 286 60 40 70 896 1,1 Üzemóra arányok Üzemóra arányok Terv Indokolt Arány 500 550 1,1 500 600 1,2 Merev tervköltség számítás: Rugalmas tervköltség számítás: Tény Terv 910 830 910 896 17. oldal 2. Név Indokolt Tény 80eFt 14eFt 450 290 60 40 70 910 10 4 0 0 0 14 Szorzó: 480 312 792 962 1,2 60 40 70 170 18. oldal Költségtervezés, fedezeti változás forgalomnövekedés hatására illetve reklámkampány hatására 9. feladat „Sosincspénzcsaknőre” Kft férfi vezetője úgy dönt, hogy piaci részesedését szeretné növelni egy izmos reklámkampánnyal. Ezért aztán szüksége van egy aktuális kimutatásra cég jelenlegi helyzetéről. a) Készítse el a fedezeti összegszámítás rendszerének megfelelően az eredményköltségvetést! b) A cég reklámkampányt folytat. Az

eredmény szempontjából melyik piacon melyik terméket kell reklámozni? Kéjenc Béla célja a profitmaximalizálás. A maradék pénzt is jól szeretné felhasználni! Mennyi pénzt szánhat más célokra? Töltse ki a rendelkezésre álló táblázatokat! A havi tényköltségkalkuláció alapján az alábbi kép tárul elénk: Forgalom a következő: Árucsoport I. árucsoport II. árucsoport III. árucsoport IV. árucsoport Részpiacok összege A 5 000 € 2 000 € 1 600 € 400 € Részpiacok B 3 000 € 3 000 € 3 000 € 9 000 € 9 000 € 7 650 € 4 400 € 5 100 € 840 € Haszonkulcs 10% 20% 15% 30% Beszerzési költségvetés (Beszerzés tervezés) I. árucsoport II. árucsoport III. árucsoport IV. árucsoport Költségek tervezése Központ tárgyi és személyi költségei Ebből: vállalatvezetésé Központi igazgatásé 1 620 € 300 € 200 € 19. oldal Árucsoportok összege 500 € 8 500 € 500 € 5 500 € 1 400 € 6 000 € 800 € 1 200

€ C 3 200 € 21 200 € I. beszerzés és értékesítés II. beszerzés és értékesítés III. beszerzés és értékesítés IV. beszerzés és értékesítés Kirendeltségek tárgyi és személyi költségei Ebből: A kirendeltség B kirendeltség C kirendeltség Reklámköltségekre szánt összeg 1 termékre egy piacon egységesen egy reklámakció: De a téridő korlátok miatt egy periódus alatt maximum Minden egyes reklámakció hatása a piacra: Árbevétel növekedés/reklámakció I. termék II. termék III. termék IV. termék 300 € 270 € 270 € 280 € 1 200 € 400 € 400 € 400 € 200 000 € 10 000 € -be kerül! 2 alkalommal lehet hirdetni egy szektorban 3% 5% 5% 10% 20. oldal 21. oldal Reklámakció segédtábla: Várható forgalomnövekedés A B C I. II. III. IV. Tényleges kiadások A B C Tényleges Bevételek A B C Megoldás: 1-haszonkulcs: 22. oldal Költségkulcs 10% 90% 20% 80% 15% 85% 30% 70% FÖI. Forgalom,

beszerzési költségek fiókok szerint A B C FÖ I. Besz, elad. fix költségei FÖ II. 850 € 300 € 550 € 1100 270 € 830 € 900 270 € 630 € 360 280 € 80 € forgalom 5 000 € 3 000 € 500 € költség 4 500 € 2 700 € 450 € FÖI. 500 € 300 € 50 € forgalom 2 000 € 3 000 € 500 € költség 1 600 € 2 400 € 400 € FÖI. 400 € 600 € 100 € forgalom 1 600 € 3 000 € 1 400 € költség 1 360 € 2 550 € 1 190 € FÖI. 240 € 450 € 210 € forgalom 400 € költség 280 € 0€ 560 € FÖI. 120 € 0€ 240 € Fedezeti összeg I. 1 260 € 1350 600 3 210 € 400 € 400 € 400 € 1 200 € I II III IV A kirendeltségek fix költsé Kirendeltégek Váll-i ter. Váll-i fix költségei FÖ III. fix költségei eredmény 800 € 1 120 € 2 090 € Fedezeti összeg II. 860 € 950 € 2 010 € 200 € Beszerzés/eladás költségei 1 200 € 1 120 €

Fedezeti összeg III. 890 € A vállalati terület fix költségei 500 € Vállalati eredmény 390 € 23. oldal Haszonkulcs * 10% * 20% * 15% * 30% * I. II. III. IV. Reklámakció segédtábla: Az alábbi akciók lehetségesek: Növekedés = 3% = 5% = 5% = 10% = Fedezeti összeg növekedés 0,30% 1,00% 0,75% 3,00% Forgalom*fedezeti összeg növekedéssel: Várható haszon A B C I. 15,00 € 9,00 € 1,50 € II. 20,00 € 30,00 € 5,00 € III. 12,00 € 22,50 € 10,50 € IV. 12,00 € 0,00 € 24,00 € Az adott helyeken produkálandó haszonnövekedésnek nagyobbnak kell lennie mint a befektetett egyszeri reklámakció árnak! AZAZ: 10 € A következő helyeken hajtjuk végre a reklámakciókat: A költségeket ábrázolva: A B C I. 20 € 0€ 0€ II. 20 € 20 € 0€ III. 20 € 20 € 20 € IV. 20 € 0€ 20 € Fedezetet ábrázolva A B C Összesen I. 10 € 0€ 0€ 10 € II. 20 € 40 € 0€ 60

III. 4€ 25 € 1€ 30 IV. Összesen 4€ 38 € 0€ 65 28 € 29 32 132 Eredményjavulás: 132 € Reklámköltségre szánt összeg: Ténylegesen elköltött összeg: Más célra felhasználható összeg: azaz Kéjenc Béla még 200 € 160 € 40 € 40 € -t felhasználhat szabadon :))) 24. oldal Fedezetelemzés 10. feladat Kutyagumigyártó gyárunk meglepő módon mű-kutyagumikat gyárt. A vállalat váltani akar, de a váltás sok kutyagumi árába kerülhet, ha a cég kontrollere (meglepő módon Ön) nem dönt jól. Két lehetőség a) 10% -os árnövekedés érhető el -os proporcionális költség 3% növekedéssel. vagy. b) 20% -os volumennövekedés érhető el Az előző évben gyártott kutyagumi mennyisége A kutyagumi egységára csak most csak Önöknek Fajlagos fedezete a korszerűsített kutyaguminak Megoldás Előző évi fedezet összege Árbevétel Változó költség Fedezet 10 000 000 7 000 000 3 000 000 Módosító hatások a.)

Árbevétel Kpö Fedezet Bázis Terv Változás 10 000 000 11 000 000 1 000 000 7 000 000 7 210 000 210 000 3 000 000 3 790 000 790 000 b.) Árbevétel Kpö Fedezet Bázis Terv Változás 10 000 000 12 000 000 2 000 000 7 000 000 8 400 000 1 400 000 3 000 000 3 600 000 600 000 Mivel mint b.) b.) esetén a fedezet nagyobb a.) esetén a fedezet, így változtatási javaslatot választjuk. 25. oldal 10 000 1 000 db Ft/db 300 Ft/db Fedezet és nyereség 11. feladat Terminátorgyár Szóval a mai napon megint egy szép napra virradtunk, süt a Nap, a bikinis csajok megjelentek a préri nagy vadászmezőin, csak mi ülünk benn a szobában és tervezünk. Az élet szép! A gyártás megy, és a következő termékeket gyártjuk: • Terminátor alapfelszereléssel: T1 • Terminátor folyófelszereléssel T2 • Terminátor női mesterséges fémszövettel T3 a.) Mennyi a vállalat havi nyeresége? b.) Mely terminátort gyártsuk, de a fajlagos fedezetek (és ne férfiúi

szimpátia) alapján készítsünk javaslatot! A termékek gazdasági adatai a következőek: Ft/db Közvetlen anyagköltség Közvetlen bérköltség Közteher Külön költség Darabszám Egységár Termékekre terhelt Üzemi általános költség Vállalati ált költség T1 200 40 12 8 150 370 T2 300 20 6 24 200 460 T3 18 000 Ft/hó 9 000 Ft/hó Közvetlen költségszorzók: ü 0,4 v 0,1 Megoldás: 26. oldal 400 30 9 11 100 db/hó 565 a költségvátozási tényező redukált fix Kfr költség Kpr redukált proporcionális költség Árbevétel Kpe Kpr -Kpö F -Kfö N T1 T2 T3 55 500 92 000 39 000 70 000 2 051 3 682 56 500 45 000 2 367 27. oldal SZUM 204 000 Ft/hó 154 000 Ft/hó 8 100 Ft/hó 162 100 41 900 Ft/hó -27 000 Ft/hó 14 900 Ft/hó A vállalat nyeresége 14 900 Ft/hó b.) Ft/db T1 T2 T3 Árbev kpe kpr 260 370 350 460 450 565 13,68 18,41 23,67 kpö F 273,68 368,41 473,67 96,32 T1 91,59 T2 91,33 T3 Kpe alapján! majd db-ra! Rangsor 96,32

T1 91,33 T3 a termelésre fedezet alapján legajánlottabb a termelésre fedezet alapján legkevésbé ajánlott 28. oldal ÁKFN struktúra 2. 12. feladat Televízió gyártás Mivel hiszünk a Tv-s mesék erejében, televízió gyártásra adtuk a fejünket. De sajna ez sem olyan, mint régen, az emberek már nem szeretik annyira a TV-ket, és hát a televízió gyártó divízióinkat össze kell vonnunk költségkímélés céljából. Ezeket követően ugyanis csak egy gyárunk lesz. Egy televíziógyár három divíziójáról a következő víziók állnak rendelkezésünkre! a) Milyen lesz az új vállalat ÁKFN struktúrája? b) Az új vállalatnak csökkentenie kell a költségeit, de egyúttal a minőségi követelmények miatt a proporconális költségek nőni fognak. Mekkora volumennövekedéssel ellensúlyozható ez a vállalatnál úgy, hogy a nyereség ne változzon? A divízió Árbevétel Nyereség Változó/összköltség 5 000 eFt/év 500 eFt/év 0,6 B

divízió Árbevétel Nyereségmarge Összes fix költség 2 000 eFt/év 90% 400 eFt/év C divízió Árbevétel Változó ktg. Nyereség/összktg Üzemi eredmény 3 000 eFt/év 2 000 eFt/év 10% 200 eFt/év Árbevétel volumen változása Proporcionális költségek vált: -5% 5% Megoldás: R= Kpe= Kpr= 10% 2 000 200 A Árbev Kpö F Kfö N B 5 000 2 700 2 300 1 800 500 C 2 000 1 400 600 400 200 Ksz az árbevétel és veszteség arányát adja meg! Kpe+Kpr=Kpö Kpe R%=Kpr/Kpe Kpr Kpö 29. oldal 3 000 2 200 800 600 200 2 000 200 2 200 Vállalati 10 000 6 300 3 700 2 800 900 azaz: a nyereség 900 Az eredményszerkezet Vállalati Árbev Vált. Ktg Fedezet Fix költség Üzemi eredmény Vált 10000 6300 3700 2800 900 Új -5% 5% 9500 6615 2885 2800 85 Ebből a nyereségváltozás: DeltaN Majd az alábbi táblázatot használva: Ebből a harmadik képletre van szükségünk! A mennyiségváltozás 28,25% Az új, és egyben végleges ÁKFN struktúra: Régi

Árbev Változó ktg. Fedezet Fix költség Üzemi eredmény Új 9500 6615 2885 2800 85 12184 8484 3700 2800 900 És mivel ez kijött, ezért ügyesen kalkuláltunk. 30. oldal 815 Határköltség számítás 13. feladat Váratlan vendég toppant be hozzánk Amerikából, az egyik régi ismerősünk, aki nem másért jött hozzánk ilyen sok év után, minthogy megoldasson velünk egy kontrolling feladatot. Mivel tülkön ülve várjuk a kihívást, így egyből neki is látunk, hisz messziről (Lásd térkép: USA)-ból jött hozzánk. Szóval kedves barátunk a következő feladatot hozta: Az alábbi adatok alapján határozza meg • a termékek minimális árát, ahol a fedezet zérus, • az egyes termékek küszöbárát, amely mellett az üzemi eredmény zérus, ha a közvetett költségeket a közvetlen költségek arányában osztja a termékekre, • az egyes termékek fedezeti pontját ugyanilyen költségmegosztás mellett, ha a tehénhús és a birkahús piaci ára

200 Ft/kg, a nyúlhúsé pedig 300 Ft/kg. Ha az eladás a terveink szerint alakul, mekkora lesz az üzemi eredmény. Közvetlen anyagköltség Közvetlen bérköltség Közvetlen költség összesen Üzemi ált. költség Vállalati ált. költség Mennyiség Tehénhús Birkahús Nyúlhús 60 80 100 Ft/kg 40 50 50 Ft/kg 100 130 150 Ft/kg 200 000 Ft 100 000 Ft 1 500 1 000 800 kg Célárhoz tartozó elvárt nyereség: 100 000 Ft Megoldás: a) Minimális ár Közvetlen anyagköltség Közvetlen bérköltség Közvetlen költség összesen Tehénhús Birkahús Nyúlhús 60 80 100 Ft/kg 40 50 50 Ft/kg 100 130 150 Ft/kg Ami egyben a határköltség, azaz az áralku alsó határa. b) Küszöbár Tehénhús Birkahús Nyúlhús Közvetlen ktg összesen Ft/év Ált költség összesen Ft/év 150 000 130 000 120 000 Küszöbár meghatározása: Mekkora az az ár, amely mellett a vállalat üzemi eredménye zérus úgy, hogy a közvetett költségeket a közvetlen költségek

arányában osztjuk rá a termékekre? 31. oldal SZUM 400 000 Ft 300 000 Ft Hmk= Közvetlen költség összesen Küszöb fedezeti arány Küszöbár 300 000 Ft 400 000 Ft = 75% Tehénhús Birkahús Nyúlhús 100 130 150 Ft/kg 75 98 113 Ft/kg 175 228 263 Ft/kg Ellenőrzés a teljes mennyiségre: Közvetlen költség összesen Ált. költség összesen SZUM Árbevétel küszöbárral Tehénhús Birkahús Nyúlhús SZUM 150 000 130 000 120 000 400 000 Ft 112 500 97 500 90 000 300 000 Ft 700 000 Ft 262 500 227 500 210 000 700 000 Ft AZAZ Árbevétel - Összes költség 700 000 Ft 700 000 Ft Tehát jól számoltunk! Nyereség 0 Ft Azaz a küszöbárban valóban csak az általános költségek térülnek meg! c) Célár Egységár Fajlagos változó költség Fajlagos fedezet Fix költség Fedezeti pont Tervezett eladás Tervezett eredmény Tehénhús Birkahús Nyúlhús 200 200 300 Ft/kg 100 130 150 Ft/kg 100 70 150 Ft/kg 112 500 97 500 90 000 Ft 1125 1392,857 600 kg

1 500 1 000 800 kg 37 500 -27 500 30 000 40 000 32. oldal Átlagos vevőállomány 14. feladat Meguntuk, hogy vevőink szinte teljesen kiszámíthatatlanok, és hát a vezetőség úgy döntött, hogy beskatulyázzuk szegény szerencsétleneket. Az ismereteinket és önbizalmunkat összegyűjtve a pénzügyi tervhez adatot kellene szolgáltatnunk, méghozzá az átlagos forgási időre lenne szükségünk. Öröm a köbön, úgyhogy neki is kezdünk. A következő adatok állnak rendelkezésünkre: Általános forgalmi adókulcs Éves nettó árbevétel 20% 150 000 eHUF Vevőtípus Key account Kiemelt vevő Normál vevő Nem minősített vevő Rossz vevő Fizetési Forgalom futamidő 20% 90 30% 60 40% 30 5% 0 5% 100% Átlagos fizetési futamidő Megoldás: Vevőtípus Key account Kiemelt vevő Normál vevő Nem minősített vevő Rossz vevő Átlagos fizetési futamidő Átlagos vevőállomány Fizetési VevőForgalom futamidő állomány 20% 90 9000 30% 60 9000 40% 30 6000

5% 0 0 5% 100% 50,52631579 nap 24000 eHUF 33. oldal Komplex kisterv ☺ 15. feladat Hát eljött az idő. Felnőttünk a feladathoz, vagy a feladat nőtt fel hozzánk, ez ugye végül is teljesen mindegy, a lényeg, hogy a főnök megbízott minket egy költségtervezéssel. Gumikat akarunk gyártani (félreértés elkerülése végett: gumicsöveket), és hát a főnök kíváncsi a nyereségre. Hát üsse kavics, adjuk meg neki a pontos számadatot. Persze megint szerencsénk van, hisz tudunk egy halom adatot: Megrendelés nagysága Egységár Anyagköltség Munkabér költség Készletállomány növekedése Hibás teljesítés aránya Vevők futamideje Szállítók futamideje Szállítási költség Tőkeköltség ÁFA kulcs Időszak Megoldás: 80 ezer darab 150 Ft/darab 80 Ft/darab 20 Ft/darab 8000 ezer forint 10% 90 nap 30 nap 600 ezer forint 20% 20% 33% év Vevőállomány Készletállomány Szállítóállomány Forgótőke nagysága 9721,0 8000,0 -2320,0 15400,9 ezer

font/4 hónap Bevétel Megrendelés árbevétele Költség 12000,0 Direkt költség Szállítási költség Hibás teljesítés Finanszírozási költség 0,0 Nyereség 12000,0 Összesen Veszteség Összesen 34. oldal 8000,0 600,0 1200,0 1026,6 1173,4 12000,0 Megtakarítás avagy a nyereség 16. feladat Szép reggel van, már a bankban ülünk. Ezen a reggelen is fel tudtunk kelni anélkül, hogy megpróbáltuk volna lelőni a szomszéd kakasát. Ezen a szép reggelen megtakarításokat fogunk számolni. Adatokat ad a bank, szóval szerencsére csak a megoldást kell mellétennünk. Eredeti fizetési futamidő Új fizetési futamidő Diszkont nagysága 60 nap 15 nap 4% WACC 30,00% Nettó árbevétel Diszkonttal élők aránya ÁFA: 25 000 ezer forint 40% 20% Megoldás: Finanszírozási igény csökkenés Megtakarított finanszírozási költség Diszkont költsége Megtakarítás 1 479,45 évi 443,84 ezer forint 400,00 ezer forint 43,84 ezer forint Éves tényleges

engedmény 39,25% Ehelyett természetesen a kamatszámítás több módja is megfelelő lehet. Na szóval ennyi lett a megtakarításunk. A bankigazgatóra ránézve láthatjuk, hogy maga a boldogság, attól a szesztől piros arcától. 35. oldal Kamatkiegyenlítés és diszkontálás 17. feladat A szomszédnak eladtunk egy-két kakast, meg bónuszként adtunk hozzá egy-két tyúkot. Hogy a kakasok ne unatkozzanak. Viszont várjuk vissza az árát A szomszédnak megígértük, hogy minél előbb törleszt, annál kisebb lesz az ár, a számolásunkat banki diszkontáláshoz mérten nézzük. A szomszéd végre hozza a pénzünk, és szeretné tudni, mennyit is kell fizetni. Oszlassuk el a kételyeit afelől, hogy sokat Emellett adjuk meg a diszkontálás THM mutatóját is. Követelés összege Követelés lejárata Ma Diszkontláb - faktoring díja ezer 200 forint 2005.0212 2004.1122 12% Megoldás: Kézhez kapott összeg THM ezer 194,53 forint 12,34% A THM képlete

lényegében megegyezik a kézhez kapott összeg kiszámításának képletével, csak azzal a különbséggel, hogy a számlálóban a faktoring díj áll a követelés összegével szemben. Igen, mint mondtuk a kézhez kapott érték igen magas. 36. oldal 18. feladat Vágó István műsorából felhívnak minket, ugye miért is ne minket a 6 milliárd emberből, hogy segítsünk már az aktuális izzadó versenyzőnek. Egy kicsit nehezítettek idő közben a játékon, mindössze annyit, hogy nincs 4 válaszlehetőség meg mindenfajta segítség, csak telefonos, viszont van sok adat: Mennyi a nyereség? 30 mp áll rendelkezésre. Megrendelésállomány Bruttó profitmarge Vevői hitel Szállítói hitel Anyagköltség aránya Bérköltség aránya ÁFA kulcs Tőkeköltség Készletnövekedés Rossz hitel Beszedési költség 1000 ezer font 20% 60 nap 30 nap 40% 40% 20% 17% 200 ezer font 5% 10 ezer font Megoldás: Vevőállomány Készletállomány Szállítóállomány

Forgótőke nagysága 190,0 Rossz hitellel csökkentve+vevői hitelre számolva 200,0 -73,3 Szállítói hitelre agktg+bérköltséggel 316,7 ezer font Bevétel Költség Megrendelés árbevétele 1000 Direkt költség Beszedési költség Rossz hitel Finanszírozási költség 0 Nyereség 1000 Összesen Veszteség Összesen agktg+bérktg 800 aránya 10 60 ÁFA*rosszhitel 53,8 76,2 1000 Sajnos a harminc másodperc nem volt elég, viszont az eredmény végül is megszületett. (Béla meg bebukta a kérdést a játékban.) 37. oldal Hitelkeret számítás 19. feladat A helyi szeszesital árusító kisüzemben (értsd: kocsma) a szerdai bulik előtt már törzsvendégek vagyunk. Saját törzsasztalunk, számlánk meg adósságunk is van ám Tudni szeretnénk az „egyszemélyes vállalkozásunk” hitelkeretét! Tavalyi megrendelés Várható növekedési ráta Szezonális eltérés faktora ÁFA kulcs Fizetési határidő 100 000 eHUF 10,21% 20,00% 20% 50 nap Megoldás:

Hitelkeret Tavalyi megrendelés Várható növekedési ráta Szezonális eltérés faktora ÁFA kulcs Fizetési határidő 22 042 eHUF 100 000 eHUF 10,21% 20,00% 20% 50 nap Megoldás: Hitelkeret 22 042 eHUF Hát mondhatni hitelkeretünk nem túl nagy. KONTROLLING FELADATGYŰJTEMÉNY 3. rész Elméleti táblázatok 1. Pénzforgalmi terv 2. Pénzfedezeti terv 39. oldal 40. oldal 41. oldal